Налог на прибыль на Кипре в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль на Кипре в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Покупка недвижимости не дает право получения полноценного ВНЖ, но купив небольшой домик у моря, можно получить статус «визитор». Это своего рода урезанный в правах ВНЖ, который позволяет приезжать на остров, жить здесь по три месяца каждые полгода. В основу заложен принцип любой шенгенской мультивизы.

Владение недвижимостью не является основанием для выдачи ВНЖ, но может стать преимуществом при оформлении ПМЖ на Кипре, и получении паспорта в дальнейшем.

При оформлении ПМЖ пенсионерам, которые въезжают в страну по документам категории F, наличие собственного дома или квартиры в любом городе Кипра также будет являться дополнительным бонусом. Вообще, требование о владении собственным жильем является обязательным, но при наличии определенной суммы денег на счетах заявителя, на него закрывают глаза.

Такой комиссией облагаются операции и сделки с документами на территории Кипра:

• гарантийные письма – 4 евро;
• аккредитивы – 2 евро;
• таможенные документы – 18/35 евро;
• транспортные накладные – 4 евро;
• переводные вексели – 1 евро;
• документы об уплате фрахта – 18 евро;
• генеральная доверенность – 6 евро;
• специальная доверенность – 2 евро;
• заверенные копии договоров и документов – 2 евро;
• завещания – 18 евро;
• документы по управлению недвижимостью – 9 евро;
• договоры с указанной суммой вознаграждения:
  • от 5 001 до 170 000 евро – 0,15 %;
  • более 170 000 евро – 0,2 %.
• договоры без указания суммы вознаграждения – 35 евро;
• свидетельство о налоговом резидентстве – 80 евро.

Гербовый сбор не взимается с документов сделок по реорганизации компаний или реструктуризации кредитов.

Налог на прирост капитала

Ставка налога на прирост капитала на Кипре составляет 20%. Применяется только к прибыли, относящейся к недвижимому имуществу, расположенному на Кипре.

Ставка 20% налога на прирост капитала взимается:

1. с доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре
2. или от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью, расположенной на Кипре. Это правило применяется, если не менее 50% рыночной стоимости проданных акций связано с имуществом, расположенным на Кипре, или со сделкой по покупке-продаже недвижимости, находящейся на Кипре.

Не уплачивается налог на прирост капитала на Кипре в следующих случаях:

• Передача имущества/акций в дар родственникам (до третьей степени) или семейной фирме, при условии, что держатели акций остаются членами семьи предыдущего владельца не менее пяти лет после передачи в дар.

• Переход права собственности в результате смерти владельца или его пропажи без вести.

• Имущество, передаваемое благотворительным или государственным организациям.
• Имущество, передаваемое в результате реорганизации.
• Обмен имуществом/акциями между двумя собственниками, при условии, что обмениваемое имущество имеет равную стоимость.

Что делать остальным?

Первым и естественным решением может показаться смена юрисдикции — регистрация новой компании в другой стране, либо редомициляция существующей в другую юрисдикцию, либо встраивание в холдинговую структуру промежуточной компании.

Однако эти процедуры достаточно затратны, занимают много времени, и могут потребовать создания реального офиса в новой стране. Добавьте сюда сложности с открытием счетов и длительные –— до двух лет — сроки закрытия кипрских компаний, без чего окончательная редомициляция невозможна, а также недавнее решение кипрских властей о введении для компаний налога на выход из юрисдикции (Exit tax). Эти факторы сделают решение не таким простым. Кроме того, смена юрисдикции без видимой деловой цели может быть расценена налоговыми органами как уход от налогов.

В любом случае при выборе новой страны необходимо тщательно проработать следующие особенности:

• Размер ставок по дивидендам и процентам из России
• Экономический (инвестиции в Россию) и политический вес юрисдикции, вероятность изменения соглашения с ней
• Наличие холдинговых льгот в юрисдикции (Foreign tax credit, Participation exemption)
• Ставки налогов на входящие дивиденды и проценты по внутреннему законодательству
• Квалифицирующие признаки для применения этих ставок
• Ставки налогов у источника при выплате дивидендов конечным акционерам
• Налоги на прирост капитала (Capital gain) и Exit tax

Помимо смены юрисдикции, результаты переговоров подсказывают еще один, тоже дорогостоящий, вариант: сделать кипрскую компанию публичной, то есть зарегистрировать ее на бирже. Правда, надо быть острожным с выбором биржи и ориентироваться на страны ОЭСР, в число которых Кипр не входит.

Есть и универсальное для всех стран решение, но только для тех, кто готов платить налоги. Это сквозной подход, относительная новелла в налоговом законодательстве России. Ст. 312 НК позволяет применять льготную ставку 0% налога на дивиденды, перечисляемые за рубеж, при условии, что конечным получателем дохода является российская компания, либо 13%, если конечный получатель — физическое лицо — налоговый резидент РФ. Таким образом, те немногочисленные пока добросовестные налогоплательщики, для которых ранее суммарная налоговая нагрузка составляла 18% (5% льготные дивиденды на Кипр плюс 13% НДФЛ), могут воспользоваться сквозным подходом и удерживать только 13% на уровне российской компании без последующего НДФЛ.

Для таких лиц, в том числе для владельцев задекларированных кипрских КИК, изменение ставок по дивидендам на налоги не повлияет, особенно с учетом предстоящего повышения НДФЛ до 15% для сумм доходов свыше 5 млн рублей в год. Сквозной подход для компаний будут действовать только до 2024 года.

Подводя итоги, следует признать, что изменение соглашения России с Кипром не имеет такого уж принципиального значения, особенно с учетом развития практики применения концепции ФПД и общей растущей прозрачности в финансовой и налоговой сфере. Оно может оказать существенное влияние на бизнес лишь в краткосрочной перспективе. Более того, Кипр как юрисдикция для бизнеса, имеет массу других преимуществ:

• развитая инфраструктура и благожелательное отношение властей к бизнесу нерезидентов
• возможность открыть счет в той же юрисдикции, что и компания
• «реальность» компании, возможность работы с минимальным экономическим присутствием
• низкая базовая ставка налога на прибыль компаний — 12,5%
• отсутствие налога на входящие и исходящие (WHT) дивиденды
• льготные условия налогообложения для IT-компаний (режим IP Box)
• вычет условных процентов из дохода от привлечения капитала (Notional Interests Deduction, NID)
• возможность получения ВНЖ, налогового резидентства и гражданства
• отсутствие налогов на большинство доходов вне Кипра для новых переселенцев — налоговый режим «нон-домициль».

Кипр как налоговая юрисдикция: в чем преимущества для компаний

Кипр был и остается привлекательной «гаванью» для многих компаний благодаря своей налоговой системе, которая предоставляет ряд преимуществ и льготных условий.

• Низкие налоговые ставки.

Корпоративный налог на острове составляет всего 12,5%, что является одной из самых низких ставок в Европе. Это позволяет компаниям существенно снизить свои налоговые обязательства и увеличить прибыль.

• Международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Кипр активно заключает соглашения об избежании двойного налогообложения с множеством стран по всему миру. На сегодня такие соглашения заключены с 67 странами мира. Это обеспечивает защиту компаний от двойного налогообложения и создает благоприятные условия для международного бизнеса и инвестиций.

• Программа IP-box.

Режим IP-box позволяет компаниям снизить налоговую ставку на доходы от интеллектуальной собственности до 2,5%. Это стимулирует появление инновационных компаний и способствует развитию интеллектуальной собственности на острове.

• Благоприятное правовое окружение.

В стране действует британское законодательство и благоприятное правовое окружение для бизнеса. Законы и нормативные акты, регулирующие налогообложение, прозрачны и предсказуемы. Компании могут рассчитывать на стабильность и надежность правовой системы.

• Развитая инфраструктура и финансовые услуги.

Как платить налог по ставке 2,5%: условия для компаний

Существуют определенные условия, чтобы соответствовать условиям IP-box:

• Регистрация компании на Кипре в соответствии с местными законодательными требованиями.
• Владение квалифицированными активами и их разработка.
• Генерация дохода от квалифицируемых активов, поскольку основной источник дохода компании должен быть связан с использованием и коммерциализацией указанных квалифицируемых активов.
• Оценка и декларация прибыли — компания должна проводить оценку своей прибыли и декларировать ее соответствующим образом в соответствии с налоговыми правилами Кипра.

Квалифицируемые активы, которые могут быть учтены при применении льготного режима IP-box на Кипре — это:

• Интеллектуальная собственность, связанная с изобретениями, новыми технологиями или процессами и обладающая патентом.
• Ноу-хау — конфиденциальная информация, не являющаяся патентом или авторским правом, но имеющая коммерческую ценность, такая как секреты производства, технологические знания или бизнес-процессы.
• Программное обеспечение, мобильные приложения и компьютерные программы, разработанные для использования на различных устройствах. Они включают в себя приложения для развлечения, управления, образования, коммуникации и других областей.
• Полезные модели и объекты интеллектуальной собственности, связанные с растениями, генетическими материалами и орфанными лекарствами — это инновационные разработки, касающиеся сельского хозяйства, медицины и биотехнологий. Они могут включать новые сорта растений, генетически модифицированные организмы, генетические коды, лекарственные препараты для лечения редких заболеваний и другие сходные объекты.

Кто является налоговым резидентом Кипра

Налоговый резидент страны — частное или юрлицо, в обязанности которого входит уплата определенных государством сборов со своей прибыли, полученной на территории и вне границ Кипра. Нерезидент платит отчисления только с дохода, источник которого расположен на территории Кипра.

Частное лицо является резидентом в двух случаях:

• При выполнении правила 183 дней, т. е. при нахождении на кипрской территории минимум 183 дня ежегодно.
• При выполнении правила 60 дней. Требования: нахождение на кипрской территории минимум 60 дней ежегодно, при этом не допускается проживание в одном другом государстве более 183 дней. Также требуется трудоустройство либо владение бизнесом на Кипре и покупка/аренда недвижимого имущества (минимальный рекомендуемый срок договора аренды — один год). Не допускается резидентство другой юрисдикции.

Чем хороша налоговая программа Кипра?

У кипрской налоговой программы есть свои особенности, благодаря которым государство может целиком себя обеспечить, а налогоплательщики достойно жить на острове и не страдать от размера налоговых сборов. На Кипр в большом количестве стекаются иностранные инвестиции. В основном, страна получает их во время насыщенного туристического сезона, а также от продажи жилья гражданам других стран, планирующих получить ВНЖ и ПМЖ на острове.

Иностранцы покупают недвижимость на Кипре, потому что здесь умеренные налоги, а жизнь удобная, выгодная и безопасная. Также здесь есть все условия для развития бизнеса, а местные предприятия готовы взять иностранцев на работу. Такие компании, обычно, берут на себя все вопросы по подготовке документации будущего резидента на визу и ВНЖ.

Другие налоговые начисления на Кипре

Жители Кипра облагаются еще некоторыми налогами:

— при покупке вторичной недвижимости — переход титула TRANSFER FEE – 1.5 -4 % от рыночной стоимости недвижимого объекта;

— на недвижимые объекты для граждан третьих стран и резидентов – 0-0,8 % от рыночной цены на объект (необходимо выплачивать каждый год);

— на дивиденды. Этот налог только для физ. лиц, которые являются домицилями Кипра. Он составляет 17%. Несмотря на то что дивиденды для нон-домицилей не облагаются налогами, необходимо оплачивать взнос в GESI (фонд социального страхования) в размере 2,65%.

— на роялти для нерезидентов – 10%;

— дорожный налог ROAD TAX – €10-521/год (зависит от параметров двигателя машины);

— на продажу имущества — 20%. При этом доход продавца величиной €17 086 не попадает под этот налог, а остальная сумма – да.

Ставка корпоративного налога на Кипре по президентам

Имя	Период	Нач.	Кон.	Макс.	Мин.	Изм.% нач/кон.
Никос Анастасиадес	28.02.2013 —	12.5000	12.5000	12.5000	12.5000	0.00%

Компании с ограниченной ответственностью (LTD) обычно облагаются налогом на прибыль в размере 12,5%, а также налогом на заработную плату работников и налогом на добавленную стоимость (VAT) в размере 19%. Владельцы частных лиц на Кипре также облагаются налогом на прибыль, а также налогом на доходы физических лиц, который может составлять до 35%. Это касается и анонимных компаний, которым также требуется уплачивать корпоративный налог, а также налог на проценты и дивиденды, выданные акционерам. Разберем подробнее все виды налогов для юридических лиц на Кипре.

• Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax)

Все юридические лица и физические лица, занимающиеся бизнесом, обязаны платить налог на добавленную стоимость (VAT) на все товары и услуги, которые они производят на Кипре. Стандартная ставка налога на добавленную стоимость составляет 19%, но существуют также уменьшенные ставки налога в размере 5%, 9% и 0%.

• Налог на прибыль компаний (Corporate Income Tax)

Компании, зарегистрированные на Кипре, обязаны платить корпоративный налог. Ставка налога фиксированная и составляет 12,5%, что делает Кипр одной из наиболее привлекательных стран для регистрации бизнеса.

• Налог на недвижимость (Property Transfer Fees и Municipal Property Tax)

При покупке недвижимости на Кипре, покупатель обязан заплатить налог за переход права собственности (Property Transfer Fees), который колеблется от 3% до 8% от цены недвижимости. Это касается как жилого, так и коммерческого фонда. Кроме того, владельцы недвижимости на Кипре обязаны регулярно платить муниципальный налог в зависимости от размера и стоимости недвижимости (Municipal Property Tax).

• Налог на продажу активов (Capital Gains Tax)

Владельцы активов на Кипре обязаны платить налог в случае, если продажа этих активов была прибыльной (Capital Gains Tax). Под активами могут подразумеваться как акции компаний, так и недвижимость. Ставка налога зависит от типа активов и периода владения ими и не превышает 20%.

• Налог на игорный бизнес (Gambling Tax)

Большинство форм азартных игр были незаконными на Кипре до 2012 года. Однако с 2012 года на Кипре разрешена деятельность лицензированных игорных заведений, но большинство форм онлайн-гемблинга по-прежнему нелегальны. Исключением являются лишь букмекерские конторы. Лицензия на осуществление игорной деятельности выдается на два года и стоит €45 000, общий налог на азартные игры составляет 13%, налог на доходы казино – 15%, а налог на выигрыш, превышающий сумму в €5 000, составит 20%.

Также на Кипре существует ряд других налогов, например налог на наследство (Inheritance Tax). Он касается лишь нерезидентов и устанавливается в соответствии с законодательством резиденции наследников. За несвоевременную уплату налогов резиденту придется столкнуться со штрафным налогом (Interest Tax), который в 2023 году составляет 2,25% от неуплаченной суммы. Поэтому лучше планировать переезд на Кипр с нашими специалистами.

Ведение отчётности компании на Кипре

Все кипрские компании должны ежегодно публиковать финансовую отчётность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (МСФО).

В отчётности должны отражаться активы, обязательства, капитал и резервы, расходы, доходы и прибыль/убытки. Должны сохраняться подтверждающие документы: квитанции и счета-фактуры. Обязательный срок хранения документов — не менее 6 лет.

Крупные компании должны ежегодно предоставлять бухгалтерскую отчётность, заверенную аудитором. Малые компании могут составлять неаудированную отчётность.

Компании должны подавать годовую декларацию вместе с финансовой отчётностью Регистратору в течение 12 месяцев с момента регистрации, а затем каждый последующий год.

Если компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС, необходимо ежеквартально подавать декларации по НДС. За работников должны уплачиваться налоги на заработную плату и социальное страхование.

Бухгалтерская и налоговая отчётность должна храниться в цифровом или физическом виде по юридическому адресу.

Общие налоги, взимаемые налоговой системой Кипра

Налоговая система Кипра облагает определенным количеством налогов всех своих налоговых резидентов и облагает их подоходным налогом на их общемировой доход, независимо от их статуса постоянного проживания. Однако, кипрские налоговые органы предоставляют определенные льготы и скидки для своих налоговых и неналоговых резидентов. Одним из примеров может быть то, что если годовой налогооблагаемый доход физического лица составляет 19 500 евро или менее, он считается освобожденным от налогообложения. Другим примером может быть освобождение резидентов, не имеющих постоянного места жительства, от уплаты налогов на доходы, полученные от дивидендов и прироста капитала.

Помимо этих исключений, общие налоги, которые должны быть уплачены кипрским налоговым органам, следующие:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Специальный оборонный взнос (SDC)

• Взносы в Фонд социального страхования

• Общая система здравоохранения (GHS)

• Налог на прирост капитала (CGT)

• Налоги на потребление – или налоги на добавленную стоимость (НДС)

• Плата за передачу недвижимого имущества

• Сбор за передачу недвижимого имущества (IPTL)

• Налог на недвижимое имущество (IPT)

Данный вид пошлины распространяется на все товары и услуги, оказываемые или реализуемые в республике. Налогом на добавочную стоимость облагается и ввозимая продукция. Для разных видов товаров и услуг действуют разные ставки – от 5 до 19%. Предприниматель должен вставать на учет в государственных органах только в том случае, если его годовой товарооборот превышает сумму 15000 евро. Подробности уточняйте у специалистов нашего ресурса.

Со всех покупок, сделанных в государстве, возможен возврат НДС. Процедуру можно произвести самостоятельно при наличии товарного чека или обратиться за помощью юристов, которые выполнят за вас задачу в разы быстрее и эффективнее.

Какие еще налоги существуют на Кипре?

1. Налог на переход права собственности – ставка от 3 до 8% от рыночной стоимости объекта.
2. Налог на недвижимость для россиян и резидентов – ставка от 0 до 0,8% от рыночной стоимости жилья. Выплаты производятся ежегодно.
3. Пошлина на дивиденды. Не взимается с юридических лиц вне зависимости от их подданства. Для физических лиц с гражданством страны – 17%. Данная ставка налога на дивиденды действует с 2014 года.
4. Налог на роялти. Стандартная ставка для нерезидентов составляет 10%, существует одно исключение – для проката фильмов применяется пошлина 5%. Директива ЕС оставляет возможность снижения выплат до 0%.
5. Дорожный налог составляет от 10 до 521 евро в год в зависимости от объема двигателя транспортного средства контрагента.
6. Налог на продажу имущества. Рассматривается как пошлина на прирост капитала. То есть по ставке 20%. При этом от стоимости продажи каждый собственник оставляет себе 17086 евро – эта сумма не облагается ставками. Для владельцев недвижимости, проживших в ней более 5 лет, предполагается снижение налогооблагаемой прибыли на 85430 евро.

Ставки налогов на прибыль действуют для всех жителей страны. Есть некоторые детали при составлении деклараций, которые различаются в зависимости от гражданства плательщика, наличия у него бизнеса и определенного уровня доходов.

В каких случаях выгодно уплачивать налог с фиксированной прибыли КИК?

Главное преимущество применения режима уплаты налога с фиксированной прибыли КИК: Контролирующему лицу не надо представлять финансовую отчётность и аудиторское заключение по каждой из своих КИК, т.е. налицо экономия административных ресурсов.

Отсутствуют и риски получить штраф до 1,5 млн.руб. за непредоставление этих документов по каждой КИК.

Финансовая отчетность и аудиторское заключение по ней являются стандартными документами в большинстве иностранных государств, поэтому каждому бенефициару решать — сложно ли их предоставить.

Главный недостаток применения режима уплаты налога с фиксированной прибыли КИК: уплаченный налог с фиксированной прибыли нельзя зачесть при последующем распределении дивидендов в адрес физического лица, т.е. фактически будет происходить двойное налогообложение части прибыли, распределяемой в адрес физического лица.

Для ответа на вопрос о целесообразности режима «фиксированной прибыли» в конкретной ситуации следует отталкиваться от того, насколько прибыльна КИК и как бенефициар планирует распоряжаться прибылью:

А) Если вся прибыль КИК распределяется в виде дивидендов контролирующему лицу, то экономического смысла в уплате налога с фиксированной прибыли КИК нет.

Так, при условной прибыли с единственной КИК в 100 млн рублей сначала контролирующее лицо заплатит 5 млн рублей НДФЛ с фиксированной прибыли, а впоследствии заплатит еще 15 млн рублей НДФЛ при распределении фактической прибыли в виде дивидендов. В случае применения общего режима налогообложения прибыли КИК начисленный НДФЛ с прибыли КИК составит также ~ 15 млн, при этом его можно будет уменьшить на налог у источника, уплаченный в стране регистрации КИК.

Б) Если бенефициар планирует длительное время реинвестировать эту прибыль (Как минимум 3 года или 5 лет — в зависимости от того, в течение какого времени обязан применять режим), а не распределять дивиденды, то можно задуматься об уплате налога с фиксированной прибыли КИК.

Так, при условной прибыли с единственного КИК в 100 млн рублей налогоплательщик заплатит ~ 5 млн. рублей НДФЛ при применении режима фиксированной прибыли. В случае применения общего режима налогообложения прибыли КИК начисленный НДФЛ составит ~ 15 млн.рублей, при этом его можно будет уменьшить на налог, уплаченный в стране регистрации КИК.

В) Если КИК ведет активную деятельность, то с ее прибыли по общим правилам налог в России не уплачивается. Поэтому фиксированный налог — это также лишь способ оградить компанию от внимания со стороны российский контролирующих органов. При последующем распределении дивидендов необходимо будет уплатить НДФЛ.

Г) Если у бенефициара много КИКов, то уплата фиксированного налога может сэкономить время и административные затраты на подготовку отчетности. В этом случае это может быть «отступным» платежом, освобождающим от рутинной бумажной работы.

Д) Если КИК убыточна (убыточны), то убытки нельзя зачесть в период применения налога с фиксированной прибыли, но можно учесть в будущем, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщик отказался от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. В то же время, для учета таких убытков все равно придется составлять финансовую отчетность, чтобы их подтвердить.

Похожие записи:

• Нужно ли водителю предоставлять страховой полис сотруднику ГИБДД
• Когда нужна лицензия на скважину в СНТ
• О мерах социальной поддержки семьям, имеющим статус многодетных