Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Индивидуальный предприниматель в Польше». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 23%. Однако на некоторые типы бизнеса действуют льготные ставки: на импорт нужных стране товаров — 0%; на перевозки пассажиров (в том числе в такси) — 4%; в сфере сельского хозяйства — 5%; при строительстве жилых домов — 8% и т.д.
Кому из ИП нужно платить VAT
Также есть льгота для ИТ-специалистов, которые работают с нерезидентами Польши — им не нужно платить VAT, так как на экспорт действует нулевая ставка налога.
Отдельные предприниматели могут пользоваться льготами по VAT:
- Некоторые социально важные бизнесы полностью освобождены от уплаты НДС (которые работают в области производства медоборудования, социальной помощи, медицинской деятельности и т.д.).
- Также можно воспользоваться лимитом освобождения от VAT, то есть не платить НДС до определенной суммы оборота в год. В 2022 году такая сумма составляет 200 тысяч zł. Но важно помнить, что если ИП пользуется освобождением от уплаты VAT, то контроль пересечения порога в 200 тысяч злотых он осуществляет самостоятельно.
Ну и некоторые бизнесы не могут иметь льгот и освобождений от НДС. Среди них в перечне есть консалтинг, юридические услуги, продажа товаров с акцизами, запчастей, автомобилей и т.д.
Чтобы стать плательщиком НДС, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в Urząd Skarbowy.
Формы налогообложения JDG
В соответствии с законом РП о налоге на доходы физических лиц, ведя бизнес в Польше в форме JDG,вы можете свободно выбрать одну из доступных форм налогообложения. Это главное преимущество ИП перед тем же ООО (Spółka z. o.o.).
Регистрируя JDG, вы вправе выбрать уплату налога в следующей форме:
- На общих основаниях. Прогрессивная шкала составляет 17−32% — Zasady ogólne (Według skali podatkowej)
Тут мы имеем классический прогрессивный налог: до годового порогового значения в PLN 120 000 (около $ 30 000) вы платите 17%, но как только перешагнули данный порог в течение календарного года, ставка будет увеличена до 32%. Плюсом в данной форме налогообложения является возможность «класть» средства, которые будут использованы в целях увеличения прибыли, на затраты. Затраты не облагаются налогами.
- Линейная шкала (flat tax) — Podatek liniowy, которая составляет 19%
Данный вид налогообложения чаще всего называется «линейный/единый налог». Ставка всегда одна и та же — 19%. Загвоздка этого налога заключается в том, что он не предполагает совместной семейной декларации и необлагаемой налогом суммы, как в случае с базовой ставкой.
Данный вид налога больше подходит для тех, чья прибыль составляет гораздо более высокую сумму, чем PLN 120 000 (около $ 30 000).
Подчеркнем, что этот вариант налогообложения нельзя использовать при ведении сельскохозяйственной деятельности.
- Упрощенная форма (Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) — фиксированные ставки не одинаковы для всех видов бизнеса и находятся в расчете на 2022 год от 3% до 15%.
Если льготы не положены
Если предприниматель не может использовать никакие льготы, в таком случае он платит взносы в ZUS в полном размере. Для Duży ZUS взносы считаются от 60% средней заработной платы в IV квартале 2021 года.
Какие взносы оплачивает предприниматель в 2022 году:
- пенсионный — PLN 693,58 (почти $ 173);
- в пенсию по инвалидности — PLN 284,26 (около $ 71);
- страховой (добровольный) — PLN 87,05 (около $ 22);
- на случай происшествий — PLN 59,34 (приблизительно $ 15);
- в Фонд труда — PLN 87,05 (около $ 22);
- на медицинское страхование.
Чтобы рассчитать социальные взносы и на медицинское страхование, применим такую шкалу:
Социальные взносы (Składki społeczne)
- Пенсионный (Składka emerytalna) — 19,52%;
- В пенсию по инвалидности (Składka rentowa) — 8%;
- Składka wypadkowa od 0,40% do 8,12% — 1,67%;
- Страховой (добровольный) взнос (Składka chorobowa) — 2,45%;
- В Фонд труда (Fundusz Pracy) — 2,45%.
Взнос на медицинское страхование (Składka zdrowotna)
- Skala podatkowa — 9% от прибыли (прибыль = доход — затраты);
- Podatek liniowy — 4,9% от прибыли;
- Ryczałt.
Налог на добавленную стоимость в Польше — VAT или НДС
VAT — Налог при покупке продуктов питания, одежды, услуги. Этот налог, как правило, включен в цену товара или услуги (цена брутто). Если цена в нетто — это означает, что налог VAT не включен и его надо добавить к стоимости. В магазинах цены уже содержат налог.
В Польше существуют разные ставки налога НДС, ставка зависит от рода товара и услуг:
- 23% — Стандартная ставка НДС
- 8% — Некоторые фрукты и другие продукты питания, удобрения, некоторые книги, газеты и журналы, определенную фармацевтическую и медицинскую продукцию, некоторые услуги сельского хозяйства и животноводства.
- 5% — Некоторые фрукты, орехи, специи и другие продукты питания, некоторые книги и периодические издания.
- 3% — Некоторые пищевые продукты, лесные и рыбные продукты, сельскохозяйственные, животноводческие и рыболовные услуги, вспомогательные услуги лесного хозяйства и лесозаготовки.
- 0% — Экспорт товаров, внутри-отраслевые поставки товаров, международные транспортные услуги, принтеры, сканеры, процессоры для компьютеров, серверов и т.д., компьютерное оборудование и принадлежности для слепых, устройства передачи цифровых данных.
Ведение учета продаж с использованием кассовых аппаратов необходимо для того, чтобы препятствовать случаям занижения оборотов компании. В связи с этим, обязательство использовать кассовые аппараты ложиться только на налогоплательщиков, которые продают услуги/товары двум типам лиц: лицам, не занимающихся хозяйственной деятельностью и фермерам.
При продаже этим клиентам, налогоплательщик не имеет никакого абсолютного обязательства выставлять счета-фактуры. Счет-фактура выдается только по требованию покупателя. Легко представить себе ситуацию, что такого рода сделки могут не попасть в бухгалтерский учет. Если бы такого рода сделка не была задокументирована фискальным чеком, было бы гораздо сложнее обнаружить занижение доходов.
С другой ситуацией мы сталкиваемся в случае продаж хозяйствующим субъектам. В этом случае продавец обязан выписать счет-фактуру. По этой причине, обязанность регистрировать кассовые аппараты для осуществления продаж предпринимателям отсутствует.
Освобождаются от обязанности регистрировать кассовые аппараты предприниматели, оборот которых не превысил за предыдущий финансовый год 20 тысяч злотых (продажи физическим лицам и фермерам).
В этот лимит не входит продажа товаров, которые в соответствии с Законом о PIT (налог частного предпринимателя), предприниматель зачислил к основным средствам, продажа нематериальных активов, подлежащих амортизации, а также продажа недвижимости. Такие сделки должны быть документально оформлены как счет-фактура.
В этом случае, следует помнить, что освобождение от необходимости регистрации кассовых аппаратов возможно только при условии, что доля оборота продаж от освобожденной деятельности в общем обороте за предыдущий год, должна быть больше 80%.
НДС – налогообложение товаров и услуг
Как и во всём мире, в Польше предусмотрен налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость – это всё, что устанавливается сверх исходной стоимости услуги или товара. В Польше предусмотрены различные процентные ставки. Зависят они от вида продаваемого товара или предоставляемой услуги.
По законодательству Польской республики НДС может быть с нулевой ставкой. Предельный процент 23. Промежуточные 5 и 8%.
От уплаты НДС свободны те, у кого стоимость услуг и товаров не превышают 10 000 € в год. Смотрят по предыдущему расчётному году. По сниженным ставкам рассчитываются с государством производители некоторых видов сельхозпродукции, строительных материалов, средств медицины и т. д. НДС в Польше – это тонкий инструмент, который, в случае открытия на территории Республики предприятия, необходимо внимательно изучить.
Формы собственности польского бизнеса
Принимая решение начать бизнес в Польше, следует продумать, какая организационная форма будет соответствовать целям. Выбор зависит от того, как иностранец планирует заниматься развитием дела: лично или с партнерами. Формы организации деятельности различаются:
- ответственностью соучредителей по обязательствам;
- применимыми системами налогообложения;
- способами ведения бухгалтерского учета;
- минимальным уставным капиталом;
- официальными представителями.
Отдельные виды деятельности требуют при регистрации выбора определенной юридической формы. Например, товарищество могут открыть только лица, чья работа связана с наличием конкретной компетенции (подробнее читайте ниже). Ограничения в выборе могут быть связаны и с областью деятельности. Не всем разрешается заниматься выращиванием растений, разведением конкретных видов животных, предоставлять услуги страхования. В Польше существуют следующие формы организации бизнеса, каждая из которых доступна для иностранцев:
- индивидуальная предпринимательская деятельность, или самозанятость (indywidualna działalność gospodarcza);
- простое товарищество (spółka cywilna);
- коммерческие компании, к которым относятся общество с ограниченной ответственностью (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością), акционерное общество (spółka akcyjna), полное товарищество (spółka jawna), товарищество (spółka partnerska), коммандитное товарищество (spółka komandytowa), коммандитно-акционерное товарищество (spółka komandytowo-akcyjna).
Виды организационно-правовых форм деятельности в Польше
Всем желающим организовать свой бизнес в Польше, в том числе иностранцам, доступно несколько видов организации деятельности:
- индивидуальное предпринимательство (самозанятость);
- товарищества без образования юрлица – spółka (простое, полное, коммандитное, партнерское);
- общества с ограниченной ответственностью – spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (юрлицо с уставным фондом 5 тысяч польских злотых);
- акционерное общество – spółka akcyjna (для учреждения компании потребуется уставный капитал в сумме 100 000 злотых);
- иностранное представительство – przedstawicielstwa.
Кто должен подавать декларацию PIT-37
Данный вид налоговой декларации считается самым популярным в Польше. Ее подают все люди, которые в прошлом году получали доходы, которые обязательно должны облагаться налогами. PIT-37 подают все физические лица, которые попадают под первый и второй пороги. Данная декларация не подается только в том случае, когда человек за весь прошлый отчетный год не заработал ни гроша.
PIT-37 должны подавать все наемные сотрудники, которые работают по:
- umowа o prace;
- umowа zlecenia;
- kontrakty menadzerskie;
- dzialalnosc w radach nadzorczych;
- dzialalnosc sportowa.
Также эту декларацию подают пенсионеры, студенты (которые получают стипендию), люди, которые имеют интеллектуальную собственность и получают за нее вознаграждение, а также и все остальные, кто получает какие-либо доходы.
Система наказаний за запоздалую подачу документов
Крайне желательно отправить декларацию вовремя, а лучше немного предварительно, чтобы в будущем не возникало проблем. Но если уж сложилась такая ситуация, то при нарушении требований могут быть такие последствия:
- если человек самостоятельно пришел в налоговую инспекцию и сообщил, что он не смог вовремя подать документы по веской причине, то в таком случае ему необходимо будет уплатить небольшой штраф за опоздание;
- если декларация была подана позже установленного срока, придется заплатить штраф, который составляет несколько сотен злотых;
- если же декларация не была подана и налоговая служба самостоятельно заметила это правонарушение, то на человека открывается уголовное дело и в зависимости от проведенного следствия выносится наказание.
Крайне нежелательно опаздывать с подачей налоговой декларации и уплатой налога. В противном случае человеку необходимо будет дополнительно заплатить проценты за опоздание. Они в свою очередь могут быть достаточно большими. Минимальный штраф – 1/10 от минимальной зарплаты, а рецидивисты и те, кто слишком сильно просрочивают подачу документов, могут получить максимальный штраф в 20-ти кратном размере от минимальной зарплаты.
Но если человек самостоятельно вместе с документами приложит объяснительное письмо, в котором сообщается, что он раскаивается, и у него были веские причины на задержку в отправке документов, то в таком случае он может избежать штрафных санкций, которые предусмотрены налоговым законодательством.
Если опоздание в отправке было всего в несколько дней, то стоит просить в управлении, чтобы не назначали наказания, при этом желательно указать на какие-либо обстоятельства, что мешали подать все необходимые документы точно в установленный законодательством срок. Налоговые управления, примерно в половине подобных случаев, не назначают штрафных санкций.
Подача заявления о регистрации ИП в Польше
Заявление можно подать и зарегистрировать двумя способами: лично или через Интернет. Непосредственная подача осуществляется в двух управлениях: гмины или города (польск. Urząd gminy \ Urząd miasta). Также заявление можно подать при помощи электронного сервиса ePUAP. Для регистрации на ресурсе необходимо сначала получить индивидуальный номер PESEL.
Cделать это можно в течение нескольких часов (и даже быстрее) в городской администрации (польск. Urząd miejski). Личный номер выдается одновременно с регистрацией (польск. meldunkiem) по месту проживания (постоянного или временного).
При подаче заявления в режиме онлайн необходима электронная подпись. При ее наличии Вам не придется совершать дополнительные визиты в управления для регистрации своего дела. Если же защищенной электронной подписи у Вас пока нет, подача документов через Интернет также возможна, но после этого подписать все документы придется лично, посетив управления гмины или города (упоминались выше).
Предварительный анализ ситуации
Крайне важна стадия, без которой открыть ИП в Польше с разумными затратами и минимальными перспективами на будущее будет крайне сложно. К счастью, мотивы Дон Кихота, свойственные отечественным деловым людям, в Польше не работают, и Вам не придётся отправляться на регистрацию индивидуального предпринимателя, как на войну – с проводами, обещаниями вернуться, маршем Славянки и винтовкой бес патронов за спиной. Польша – законопослушная европейская страна, и при ведении бизнеса здесь Вы не столкнётесь с моментами, не имеющими к бизнесу никакого отношения. Открыть ИП в Польше могут не только сами поляки, но и иностранцы, причём здесь даже не потребуется нанимать местного директора.
Категории иностранцев, которым доступна регистрация индивидуального предпринимателя:
- Граждане ЕС и государств – членов Европейского экономического пространства (условия такие же, и для коренных поляков).
- Граждане других стран, при наличии действующего разрешения на постоянное проживание, ВНЖ или разрешение на временное проживание с заранее оговорёнными целями (например, для учёбы).
В реальности перечень условий, которые дают право иностранцам открыть ИП в Польше, намного шире. В перечень попадают варианты, связанные с воссоединением с семьёй, статусом беженца, наличием карты поляка и некоторыми другими причинами. Подробную информацию по этому вопросу спрашивайте у экспертов портала International Wealth.