Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налог на прибыль за 4 квартал 2024 года в 1 квартале». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ООО «Альфа» было создано в начале 2024 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.
Вариант 1: за квартал
Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.
Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2024 год (с учётом выходных и праздничных дней).
|
Периоды |
Налоговая база, рублей |
Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%) |
К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей |
Крайний срок уплаты |
|---|---|---|---|---|
|
I квартал |
100 000 |
20 000 |
20 000 (3 000 / 17 000) |
2 мая 2024 года |
|
полугодие |
500 000 |
100 000 |
80 000 (12 000 / 68 000) |
29 июля 2024 года |
|
9 месяцев |
1 200 000 |
240 000 |
140 000 (21 000 / 119 000) |
28 октября 2024 года |
|
год |
2 500 000 |
500 000 |
260 000 (39 000 / 221 000) |
28 марта 2025 года |
Исключения для бюджетников
Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года таким организациям (в остальных кварталах рассчитываем по аналогии). Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.
Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.
А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.
Пример расчета аванса по налогу на прибыль
Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для юридических лиц.
Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.
Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20 % = 20 000 000 рублей.
Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.
Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.
Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.
Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20 % — 60 000 000 × 20 % = 8 000 000 рублей.
Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.
Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре — декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.
Если возникла переплата
Часто результатом бизнеса отчетного периода становится убыток. Эта ситуация характерна, когда полученные доходы ниже понесенных затрат на ведение бизнеса. Вот пример, как образуется переплата у предприятий.
Компания за 9 месяцев 2023 года оплатила авансов по налогу в сумме 400 000 рублей. В 4-м квартале авансовый транш составил 450 000 рублей.
А вот сумма налога к уплате за весь 2023 год, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового года, составила 600 000 рублей. У фирмы появится переплата в размере 250 000 рублей.
Компания вправе вернуть переплату на расчетный счет, обратившись с заявлением в ФНС (ст. 78 НК РФ). Другой вариант — оставить деньги на ЕНС как положительное сальдо, распределить в счет других выплат или же зачесть оплату за другого налогоплательщика.
Налоговый календарь на апрель 2024
| Дедлайн | Какую отчетность подаем | Что уплачиваем |
|---|---|---|
| 1 апреля | Годовая бухгалтерская отчётность за 2023 г. | |
| 3 апреля | Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 23 по 31 марта 2024 г. | |
| 5 апреля | НДФЛ, который удержан с 23 по 31 марта 2024 г. | |
| 15 апреля | Подтверждение основного направления деятельности в Социальный фонд.
Расчёт суммы экологического сбора за 2023 г. |
Страховые взносы «на травматизм» за март 2024 г.
Экологический сбор за 2023 г. |
| 20 апреля | Журнал учета счетов-фактур за I квартал 2024 г.
Декларация по косвенным налогам за март 2024 г. (по импорту продукции из государств ЕАЭС). Декларация в Росалкогольрегулирование за I квартал 2024 г. Единая упрощенная декларация за I квартал 2024 г. |
НДС за импорт продукции из стран ЕАЭС за март 2024 г.
Авансовый платёж по НВОС за 1 квартал 2024 г. |
| 25 апреля | РСВ за I квартал 2024 г.
6-НДФЛ за I квартал 2024 г. Персонифицированные сведения о физлицах за март 2024 г. Уведомление о НДФЛ, который удержан с доходов с 1 по 22 апреля 2024 Уведомления о земельном, транспортном, имущественном налоге юрлиц за I квартал 2024 г. Уведомление об авансе по УСН за I квартал 2024 г. Декларация по УСН для ИП за 2023 г. Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2024 г. Декларация по налогу на прибыль за период с января по март 2024 г. (при ежемесячных платежах по показателям фактической прибыли). Декларация по НДС за I квартал 2024 г. Декларация по НДПИ за март 2024 г. Декларация по налогу на игорный бизнес за март 2024 г. Декларация по акцизам за январь, март 2024 г. Декларация по водному налогу за 1 квартал 2024 г. Подраздел 1.1 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за март 2024 г. Подраздел 3 раздела 1 отчёта ЕФС-1 за март 2024 г. Раздел 2 отчёта ЕФС-1 за 1 квартал 2024 г. по взносам «на травматизм» |
НДФЛ для ИП на общем налоговом режиме за I квартал 2024 г. |
Нк рф статья 286. порядок исчисления налога и авансовых платежей
1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.
2. Если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей (сумма налога), подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Если иное не предусмотрено пунктами 2.1, 2.2 и 2.
3 настоящей статьи, налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.
При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (за исключением случаев, указанных в пунктах 2.1, 2.2 и 2.3 настоящей статьи).
Указанный в настоящем абзаце порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.
(см. текст в предыдущей редакции)
В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе исчисляется и уплачивается ответственным участником в соответствии с правилами, установленными настоящей статьей.
(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
При переходе налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода сумма указанного ежемесячного платежа, подлежащего уплате в первом квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода.
(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
| Сроки | Задача | Для кого актуально |
| до 9 января | Сдать уведомление об изменении объекта налогообложения по УСН с 2024 года. | Организации и ИП на УСН, которые планируют сменить объект налогообложения с 2024 года |
| до 9 января | Сдать уведомление о переходе на УСН с 2024 года | Организации и ИП, которые планируют перейти на УСН с 2024 года |
| до 15 января | Сдать уведомление об утрате права на применение УСН и о переходе на иной режим налогообложения (п. 5 ст. 346.13 НК РФ) | Налогоплательщики, которые утратили право на применение УСН (ст. 346.13 НК РФ) |
| до 15 января | Сдать уведомление об отказе от УСН | Налогоплательщики, которые планируют отказаться от применения УСН |
| до 25 января | Подать в налоговую декларацию по УСН при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система в декабре 2023 года | Налогоплательщики, прекратившие деятельность, по которой применялась УСН |
Внесение авансовых платежей
После подсчета авансовых платежей по показателям прошлых периодов фирма обязана перевести уплату аванса за каждый месяц текущего квартала не позднее 28 числа. Когда заканчивается отчетный период — в нашем случае, квартал — налог считают из фактических показателей доходности. Если после вычета авансов есть недоплата, ее вносят дополнительно.
Ежемесячные авансовые платежи перечисляют до 28 числа следующего за отчетным месяца. До 28 февраля следует заплатить за январь, до 28 марта — за февраль и т.д. Последний платеж за декабрь–январь вносят до 28 марта следующего года.
Ежеквартальные платежи перечисляют до 28 числа месяца после окончания отчетного квартала. Например, за 1 квартал до 28 апреля, 2 и 3 квартал — до 28 июля и октября соответственно. Итоговый платеж за год должен пройти до 28 марта следующего года.
Вновь созданные организации могут платить раз в квартал — по третьей схеме. Фирма считается новой в течении четырех кварталов после ее создания. При условии соблюдении минимального лимита прибыли в 5 млн. руб. в месяц, компания может не вносить ежемесячные авансовые платежи. Второе условие, конкретизированное в ст. 287, п.5 НК РФ для таких организаций — прибыль не больше 15 млн. в квартал.
Исключения из уплаты авансового налога на прибыль для бюджетных организаций
Введение новых правил авансового налога на прибыль в 2024 году повлияет на все предприятия и организации, независимо от их формы собственности. Однако, бюджетные организации получают определенные исключения и особенности в уплате авансового налога.
В отличие от коммерческих предприятий, которые обязаны платить авансы налога на прибыль ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от периодичности учета. Бюджетные организации не платят авансы налога на прибыль, так как их доходы и расходы детализируются в бюджете и финансируются из государственного бюджета или местных бюджетов.
Однако, исключения из уплаты авансового налога на прибыль распространяются только на те бюджетные организации, которые являются некоммерческими или неосуществляют предпринимательскую деятельность. Такие организации могут быть, например, школы, муниципальные учреждения, больницы и другие учреждения социальной сферы.
Важно отметить, что исключения от уплаты авансового налога на прибыль для бюджетных организаций зависит от их классификации и статуса. Некоммерческие бюджетные организации, которые не участвуют в предпринимательской деятельности, могут быть освобождены от уплаты авансового налога на прибыль только при условии соблюдения определенных правил и сроков учета и отчетности.
Для того чтобы узнать, какие именно организации освобождаются от уплаты авансов налога на прибыль, необходимо обратиться к соответствующим нормативно-правовым актам и законодательству, а также учитывать статус и деятельность каждой организации отдельно.
Новый вид отчетности ЕФС-1 объединяет в себе 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. !
| Вид представляемых сведений | За какой период представляются | Крайний срок представления отчетности |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о трудовой деятельности |
|
Возможные изменения в системе расчета налога на прибыль
Система расчета налога на прибыль может быть подвергнута изменениям в будущем, чтобы улучшить ее эффективность и справедливость. Ниже приведены несколько возможных изменений, которые могут быть внесены:
- Изменение ставки налога: Одним из возможных изменений является изменение ставки налога на прибыль. Государство может решить повысить или понизить ставку, чтобы обеспечить баланс между сборами налогов и стимулированием предпринимательства.
- Установление прогрессивной шкалы: Вместо единой ставки налога, система может быть изменена на прогрессивную шкалу, где ставка налога будет зависеть от уровня прибыли. Это позволит более справедливо распределить налоговую нагрузку между разными компаниями и способствовать экономическому равенству.
- Введение налоговых льгот для определенных отраслей: Государство может решить ввести налоговые льготы для определенных отраслей или компаний, чтобы стимулировать их развитие или привлечь инвестиции. Это может быть полезно для развития новых отраслей экономики или поддержки уязвимых секторов.
- Упрощение процедуры расчета: Возможны изменения в процедуре расчета налога на прибыль, чтобы упростить его для предприятий. Введение общего электронного отчета или уменьшение объема необходимой отчетности могут помочь предприятиям сэкономить время и ресурсы.
- Более жесткое наказание за налоговые правонарушения: Чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства, государство может ужесточить наказание за налоговые правонарушения. Это может включать штрафы, административные наказания или даже уголовные санкции для тяжких нарушений.
Документация в ФСС, подтверждающая основной вид деятельности (закон о взносах «на травматизм» не предусматривает изменение срока на следующий рабочий день. . 2017 n 02-0 9-11/16-07-2827)
Декларация по налогу на прибыль за первый квартал 2024 года (Порядок представления декларации за отчетный период определен пунктом 3 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи на основании фактического дохода, обязаны представить декларацию о подоходном налоге в (ежемесячно).
| июль 2024 года | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Пн | Вт | Ср | Чт | Пт | Сб | Вс |
| 1 | 2 | |||||
| 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
| 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 |
| 31 |
Подготовка к заполнению декларации — закрытие периода
Закрытие периода – важный этап в подготовке к заполнению декларации налога на прибыль за 1 квартал 2024 года. В это время проводится проверка и формирование результата по финансовому состоянию предприятия.
Важное значение имеют операции, осуществленные в этом квартале. Все доходы и расходы, а также авансовые платежи и уплата налога на прибыль, должны быть учтены и проанализированы. Для этого необходима тщательная подготовка и проверка бухгалтерской документации.
Подготовка к заполнению декларации также включает формирование отчетов о прибылях и убытках, составление баланса и других финансовых отчетов. Важно обратить внимание на правильность заполнения этих отчетов, чтобы избежать ошибок и проблем при проверке налоговой инспекцией.
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 1 квартале 2024
Авансовые платежи по налогу на прибыль в 1 квартале 2024 являются важной частью финансового планирования предприятия. В период подготовки и заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года необходимо учесть их уплату.
Формирование и уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 квартале 2024 года являются обязательным элементом в бюджете предприятия. Они позволяют выполнять финансовые обязательства перед государством вовремя и установленном порядке.
Закрытие отчётного периода и уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 1 квартале 2024 года требует тщательной подготовки и закономерных операций. Правильное заполнение декларации по налогу на прибыль и своевременная уплата авансовых платежей помогут избежать возможных финансовых проблем и штрафных санкций со стороны налоговых органов.
В процессе подготовки и заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года следует уделить внимание точности и правильности формирования авансовых платежей. Данная процедура требует анализа финансовых результатов предприятия за соответствующий период, определения налоговой базы и расчёта тарифа налога на прибыль.
В итоге, авансовые платежи по налогу на прибыль в 1 квартале 2024 года играют важную роль в финансовой деятельности предприятия. Их правильное формирование и уплата позволяют соблюдать законодательные требования и минимизировать риски неполной оплаты налогов. Все это способствует финансовой устойчивости и успешной деятельности предприятия в долгосрочной перспективе.