Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Временно проживающий иностранец НДФЛ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2024 года вступили в силу положения Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ, в соответствии с которыми изменились правила обложения налогом дохода физических лиц, являющихся нерезидентами РФ.
Новые законодательные решения в отношении налогообложения
В итоге законодатель остановился на довольно гибком варианте.
- С 1 января 2024 года доход, полученный гражданами, фактически работающими за границей, от российской организации (работодателя) будет признаваться доходом, полученным от источников в Российской Федерации. Соответствующие изменения вносятся в статью 208 НК РФ.
- НДФЛ с доходов дистанционного работника, который трудится за границей, будет удерживаться по общей ставке 13% или 15%. При этом налоговый статус работника не будет иметь значения, то есть неважно, является работник налоговым резидентом Российской Федерации или нет (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ в реакции, действующей с 01.01.2024).
- В отношении исполнителей по гражданско-правовым договорам, которые фактически выполняют работу за границей, схожие правила будут действовать только с 2025 года.
Кто такие нерезиденты?
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:
-
для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
-
для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Нерезиденты, которым снижен НДФЛ
К ним относится две группы лиц: иностранцы без статуса резидента в том случае, если они получили прибыль в виде дивидендов от деятельности отечественных организаций (для них действует ставка в два раза ниже — 15%) и следующие группы лиц, которые:
- занимаются бизнесом по патентной системе налогообложения;
- считаются специалистами высокого уровня квалификации;
- признаны беженцами вне зависимости от того, есть ли у них гражданство другого государства или нет его, и те, кому предоставлено временное убежище;
- работают на кораблях, приписанных к российским портам и функционирующих под отечественным флагом;
- имеют подданство страны, входящей в состав ЕАЭС (Казахстан, Белоруссия, Армения и Кыргызстана) — в соответствии со ст. 72 Договора о ЕАЭС, принятым в мае 2014 года.
Им необходимо уплачивать 13 % от заработка. Еще в эту категорию причисляются граждане Российской Федерации, которые в прошлом были трудоустроены заграницей, а в настоящем принимают участие в государственной программе по переселению (эта норма действует и в отношении родственников).
Изменения для нерезидентов, оформивших патент
В 2024 году начинают действовать изменения для нерезидентов, оформивших патент. Теперь им требуется платить больше, так как увеличен коэффициент-дефлятор — с 1,729 до 1,813.
Для того чтобы было понятно, как рассчитывается аванс для нерезидентов, оформивших патент, приведем пример.
Для определения суммы используется формула:
Сумма, которую нужно переводить каждый месяц, складывается из трех множителей: основной ставки, коэффициента-дефлятора и коэффициента в регионе.
Предположим, что Владимир, являющийся гражданином Узбекистана, работает в Москве. Его НДФЛ рассчитывается так: 1200*1,813*2,4591, итого 5350 рублей.
Если мужчина найдет работу в другом регионе, например, в Санкт-Петербурге, то его НДФЛ станет другим: 1200*1,813*1,83858, итого 4000 рублей.
Особенности расчета и уплаты НДФЛ иностранцами
Иностранные граждане, получающие доход в России, обязаны расчитывать и уплачивать НДФЛ. Как правило, работодатель иностранца выплачивает заработную плату «в чистом виде», то есть уже соответствующим образом удерживая НДФЛ. В свою очередь, работодатель должен представить отчетность в налоговую службу относительно доходов и удержанных сумм налога у своих зарубежных сотрудников.
Для правильного расчета и уплаты НДФЛ иностранцы обязаны обратиться в налоговую инспекцию и получить идентификационный номер налогоплательщика. Этот номер будет использоваться при заполнении декларации по налогу на доходы физических лиц.
Сумма НДФЛ зависит от различных факторов, таких как ставка налога и размер дохода. В 2024 году ставка налога для иностранных граждан составляет 30%. Однако есть и исключения для некоторых категорий иностранцев, например, для студентов, претендующих на льготу для получения образования, ставка может быть снижена.
Снятие иностранных работников с учета в налоговой инспекции
В соответствии с действующим законодательством, если иностранный работник прекращает свою работу в России или его временное проживание в стране истекает, он должен быть снят с учета в налоговой инспекции. Это важная процедура, которая позволяет правильно завершить договоренности между работником и работодателем и предотвратить возможные нарушения налогового законодательства.
Для снятия иностранных работников с учета в налоговой инспекции следует выполнить следующие шаги:
- Оформить заявление о снятии с учета. В заявлении необходимо указать причину снятия с учета (окончание работы или истечение срока временного проживания).
- Предоставить необходимые документы. К заявлению следует приложить копию заграничного паспорта и договора о прекращении трудового договора или иного документа, подтверждающего окончание работы или истечение срока временного проживания.
- Сдать документы в налоговую инспекцию. Заявление и приложенные к нему документы следует предоставить в налоговую инспекцию по месту нахождения работодателя или месту временного проживания работника. Налоговая инспекция проведет необходимые процедуры по снятию с учета.
После проведения всех необходимых процедур и получения подтверждения о снятии с учета в налоговой инспекции, иностранный работник считается официально завершившим свою работу или временное проживание в России.
Снятие иностранных работников с учета в налоговой инспекции является обязательной процедурой, которая помогает поддерживать порядок в налоговой сфере и предотвращает возможные нарушения законодательства. Это важный этап в урегулировании правового статуса иностранных работников и защите их прав и интересов в России.
Каков порядок определения времени пребывания в РФ?
Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
Обратите внимание :
Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.
2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:
-
дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);
-
время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.
Начисление страховых взносов на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам
Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами – высококвалифицированными специалистами определены в ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. Условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) не менее определенного уровня в зависимости от специальности, в частности:
-
для научных работников и преподавателей, иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, – в размере от 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц;
-
для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, – в размере не менее 58 500 руб. из расчета за один календарный месяц;
-
для высококвалифицированных специалистов, являющихся медицинскими, педагогическими или научными работниками, в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера – в размере не менее 1 000 000 руб. из расчета за один год (365 календарных дней);
-
для иных иностранных граждан – в размере не менее 167 000 руб. за календарный месяц.
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году
Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.
Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.
Как правильно заполнить декларацию об уплате НДФЛ для временно проживающих Украинцев в 2024 году
В 2024 году временно проживающие Украинцы по-прежнему обязаны заполнять декларацию об уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Важно правильно заполнить декларацию, чтобы избежать проблем с налоговыми органами и расчетом налога.
Прежде всего, необходимо указать свои личные данные в декларации. Введите ФИО, адрес проживания, номер паспорта, ИНН и другую информацию, требуемую формой декларации. Важно проверить правильность написания и указать все данные без ошибок.
Далее следует заполнить разделы, касающиеся доходов. Если вы работаете в Украине, укажите свои заработные платы и другие доходы по каждому месяцу. Если у вас есть доходы из-за границы, укажите их в соответствующем разделе. Помните, что для некоторых доходов может существовать особый порядок налогообложения или льготы.
Если у вас есть причины для налоговых вычетов или освобождений, обратите внимание на соответствующие разделы декларации. Укажите все возможные вычеты, такие как расходы на обучение, медицинские расходы и другие, чтобы уменьшить сумму налога. Помните, что для того чтобы воспользоваться вычетами, вам могут потребоваться документы и подтверждения.
Завершая заполнение декларации, убедитесь, что вы предоставили все необходимые сведения и правильно посчитали сумму налога. Прежде чем сдавать декларацию, рекомендуется пройти консультацию в налоговом органе или обратиться к профессиональному налоговому консультанту, чтобы убедиться, что все заполнено верно.
Правовое положение иностранной рабочей силы
Правовое положение иностранной рабочей силы в РФ определяется миграционным статусом конкретного млица.
Статус постоянно проживающего в РФ имеет лицо, получившее вид на жительство в нашей стране сроком на 5 лет.
Временно проживающий – тот, кто имеет разрешение на временное проживание сроком на 3 года. Такое разрешение представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность иностранца. И только лицу без гражданства это разрешение выдается в виде отдельного документа.
Следующий статус — временно пребывающий в Российской Федерации. Такой статус присваивается на основании визы или же миграционной карты. Временно пребывающие в РФ не имеют вида на жительство и разрешения на временное проживание. Отдельно среди временно пребывающих можно выделить граждан государств-членов ЕАЭС, то есть из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана. Граждане этих стран имеют право работать на территории РФ без получения патента на работу.
Отдельно выделяются статусы беженцев и лица с временным убежищем на территории РФ, получившие соответствующие удостоверения, а также высококвалифицированные специалисты (ВКС), то есть иностранные граждане, у которых имеется опыт работы или навыки в конкретной специальности, и которые привлекаются к трудовой деятельности в России с высокой заработной платой (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).
Варианты оформления удалённых сотрудников
Существуют различные варианты оформления сотрудников за рубежом. Из них наиболее распространенными можно отметить:
-
Договор гражданско-правового характера (с физлицом или самозанятым).
Для работодателя это наименьшая налоговая нагрузка, отсутствие обязанности по обеспечению безопасных условий труда. При этом следует учитывать запреты и ограничения, связанные с работой граждан других государств на территории соответствующего зарубежного государства.
Однако, при наличии признаков трудового договора, договор ГПХ будет переквалифицирован в трудовой, ответственность по такому нарушению: штраф до 100 тысяч рублей (ст.5.27 КоАП).
Также важно иметь ввиду, если самозанятый бывший сотрудник с момента расторжения трудового договора с таким сотрудником должно пройти более 2х лет.
-
Трудовой договор с дистанционным сотрудником.
В данном случае необходимо корректно прописать место выполнения работы, ее характер, оплату труда и прочие нюансы. Однако важно помнить, что при смене статуса сотрудника и оформлении соответствующего договора, сотруднику может потребоваться уплачивать налог местного государства, где он проживает.
-
Договор оказания услуг с индивидуальным предпринимателем.
Новые обязанности для работодателей дистанционных работников
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года в значительной степени расширил перечень удаленных работников, за которых работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ. Для этого в действующие нормы ст. ст. 208 и 228 НК РФ были внесены изменения.
В настоящее время обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за дистанционных сотрудников возникает у работодателей только в случаях, если дистанционные сотрудники работают на территории РФ. В тех случаях, когда дистанционные сотрудники трудятся за пределами России, получаемые ими выплаты от российских работодателей не считаются доходами от источников в РФ. Соответственно, с получаемых от российских компаний доходов такие сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны исчислять и уплачивать НДФЛ самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же удаленщики, работающие за границей, утратили статус налогового резидента РФ, то с получаемых от отечественных компаний доходов они вообще не должны уплачивать НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
Граждане других стран, временно проживающие в России
НДФЛ в 2024 году имеет особый порядок для временно пребывающих иностранных граждан в России. Для таких граждан устанавливаются специальные правила по уплате налога на доходы физических лиц.
Первоначально, граждане других стран, временно проживающие в России, должны зарегистрироваться в налоговой инспекции по месту жительства и получить индивидуальный налоговый номер (ИНН).
Для определения налоговой базы и расчета НДФЛ у временно проживающих иностранных граждан используются следующие правила:
| Пункт | Тарифный период пребывания в России | Ставка налога |
|---|---|---|
| 1 | до 90 дней | 30% |
| 2 | от 91 дня до 1 года | 15% |
| 3 | свыше 1 года | 13% |
Временно проживающие иностранные граждане обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ по месту жительства в течение 30 дней после получения дохода. Для этого они должны заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать ее в налоговую инспекцию.