Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Утверждены новые бланки для зачета и возврата переплаты по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Посмотрим, что будет, если переплата, возникшая, например, в 2021 году, будет выявлена уже в 2023-м. На дату перехода на ЕНС этих сведений у налоговиков не было – в состав ЕНС засчитывать их формально как бы не положено. Нормы о возврате/зачете «нормальной» (не ЕНС-ной) переплаты больше не действуют.
Если переплата обнаружится позже?
Что идет в плюс на ЕНС в текущем режиме – указано в статье 11.3 НК. Это деньги, признаваемые единым налоговым платежом, а также корректировки налоговой обязанности (если она уменьшается). В качестве ЕНП считается, среди собственно платежей, также и отмена зачета с ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), проведенного на основании заявления плательщика. Речь тут о том, что положительное сальдо ЕНС можно направить в зачет будущих налогов, подав заявление, а впоследствии можно это отменить, и тогда зачтенная сумма опять возвращается на ЕНС.
Налоговая обязанность, учтенная на ЕНС, уменьшается на основании:
- уточненок к уменьшению (подпункт 3.1 пункта 5 статьи 11.3 НК);
- судебныхе актов – например, если суд отменил решение налоговиков о доначислении (подпункт 11 того же пункта);
- иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате (подпункт 17).
Правила зачета излишне уплаченного налога
Правила зачета налоговой переплаты указаны в ст.78 НК РФ:
- Зачет осуществляет ИФНС по юридическому адресу налогоплательщика,
- Налоговики информируют компании и предпринимателей, если выявляют излишнюю уплату налога или страхового взноса,
- Зачет излишка инспекторы проводят в течение 10 дней после получения заявления от налогоплательщика,
- Компания или коммерсант могут подать заявление в течение трех лет со дня платежа,
- Зачет возможет между налогами одного бюджетного уровня.
Последнее условие поясним на примере.
Пример
Переплату по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, можно:
- Вернуть на расчетный счет,
- Зачесть в счет будущих платежей НДС,
- Зачесть в счет уплаты другого федерального налога.
Зачесть переплату по налогу на прибыль, например, для погашения недоимки по налогу на имущество организаций нельзя. Налог на имущество является региональным, то есть перечисляется в бюджет субъекта РФ. В то время как оплата имеется по налогу, перечисляемому в федеральный бюджет. Такой излишек можно зачесть, к примеру, в счет налога на добавленную стоимость. Ведь НДС тоже является федеральным налогом.
Чем грозят ошибки в КБК
При выплатах в бюджет бухгалтеры предприятий и организаций, указывая КБК, иногда допускают ошибки. Они могут быть вызваны банальной невнимательностью, но чаще всего все же происходят просто по незнанию. Дело в том, что КБК меняются довольно часто и сотрудники коммерческих компаний не всегда вовремя успевают отследить данные изменения.
Ответственность за ошибки в КБК целиком и полностью лежит на плечах налогоплательщиков.
Если бухгалтер организации в платежных документах неверно указал КБК, это значит только одно: выплата уйдет не по назначению. То есть фактически деньги в бюджет поступят, но при этом правильно их распределить окажется невозможным, поэтому будет считаться, что государство эти средства не получило. В связи с этим специалисты налоговой службы оформят это как недоимку по соответствующей статье поступлений (даже если по другой статье вследствие такой путаницей образуется переплата), а, значит, в дальнейшем это повлечет за собой наложение на налогоплательщика пени и штрафов.
Когда можно сделать зачет излишне уплаченного налога
Зачет по излишне перечисленному налогу можно произвести только в том случае, если о переплате знает не только налогоплательщик, но и ИФНС. Если переплату определил налоговый инспектор, то он должен направить в адрес компании извещение о том, чтобы принять решение о возврате налога или его зачете. Выбор данном случае делает сам налогоплательщик.
В том случае, если в компании существует недоимка по другим налогам, то вернуть излишне перечисленный налог она не вправе. В этом случае налоговый орган самостоятельно произведет зачет налога и согласия компании для этого не потребуется. В данном случае налоговая должна будет только сообщить о том, что был проведен зачет.
Возникнуть может и такая ситуация, при которой размер недоимки меньше, чем сумма переплаты. В этом случае на сумму недоимки будет произведен зачет, а налогоплательщику будет направлено уведомление о том, чтобы принять решение о сумме излишне уплаченного налога.
По срока проведения зачета переплаченного налога установлено ограничение. Если переплата возникла по вине налогоплательщика, то заявление о проведении зачета необходимо не позднее 3 лет с момента оплаты. Если эту дату пропустить, то зачет провести уже не получится.
Если переплата возникла по вине налоговой, то налогоплательщик должен подать заявление о зачете в течение 1 месяца с момента получения извещения о переплате, либо с момента вступления в силу судебного решения.
Важно! Проведение зачета по налогам возможно только внутри одного бюджета, проведение зачета по налогам различных уровней бюджетов невозможно.
Порядок заполнения заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в 2023 году
На сегодняшний день применяется бланк для заявление о зачете излишне уплаченного налога, который установлен уже с 31 марта 2017 года.
Заявление заполняется с шапки, в которой указывается ИНН и КПП налогоплательщика. Если заявление подает компания, то две пустые клетки зачеркиваются, а если ИП, то полностью прочеркивается поле для заполнения КПП. Рядом указывается номер страницы, для титульного листа – это «001».
Затем необходимо заполнить «Номер заявления», в котором указывается в какой раз налогоплательщик обращается за зачетом в текущем году. Цифра вносится с крайней левой клетки, а в пустых клетках проставляются прочерки.
Справа вносится код налоговой, в которую подается заявление о зачете.
Далее в большом поле заполняется наименование компании полностью, либо ФИО индивидуального предпринимателя.
После этого необходимо указать статью НК РФ, на основании которой происходит зачет. Если происходит зачет излишне уплаченного налога, то указывается статья 78 НК РФ.
Далее указывается информация о зачете. При этом сначала записывается сумма, которую налогоплательщик запрашивает к зачету. Далее указывается период, в котором возникла переплата. Это поле будет состоять из трех блоков, которые разделяются точками:
- В первых двух клетках указывается «МС», «КВ», «ПЛ» или «ГД», если период соответственно составляет месяц, квартал, полугодие или год.
- Вторые две клетки необходимы для уточнения номера периода. Если в первых двух клетках указан месяц, то необходимо указать его номер от 01 до 12. Если квартал, то от 01 до 04, если полугодие – то 01 или 02, а если год, то записываются нули.
- В последних клетках указывается год.
Ниже необходимо указать код зачета. При этом «1» указывается, если планируется использование сумму в качестве погашения существующей задолженности, а «2», если планируется погашение будущих платежей.
Во втором блоке указывается информация о том, на что будет направлена переплата, указывается коды:
- периода, то есть на какой период переносится излишне уплаченный налог;
- ОКТМО;
- КБК, на который будет переноситься переплата.
КБК может совпадать с предыдущим или отличаться от него, если зачет планируется проводить по другому налогу.
Последними заполняются графы, в которых указывается число листов в заявлении и число листов-приложений.
ЗАЯВЛЕНИЕ о зачете переплаты по НДС в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль
В результате представления 10 октября 2011 г. уточненной декларации по НДС за II квартал 2011 г. у нашей организации возникла переплата по данному налогу в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. Камеральная проверка этой декларации, в соответствии со ст. 88 НК РФ, должна быть завершена 10 января 2012 г.
Наличие указанной переплаты подтверждается платежным поручением на уплату НДС за II квартал 2011 г. от 19.07.2011 N 700 и актом совместной сверки расчетов от 12.01.2012 N 20.
На основании ст. 78 НК РФ просим зачесть всю сумму переплаты по НДС в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 и ОКАТО 45 286 580 в счет предстоящих авансовых платежей по налогу на прибыль в федеральный бюджет по сроку уплаты 28 января 2012 г. по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и ОКАТО 45 286 580.
Законодательство предусмотрело общеобязательную унифицированную форму для составления заявления о зачёте суммы излишне уплаченного налога. Этот документ, как и все другие заявления в ФНС, пишутся на специальном бланке. Для обращения используется форма КНД 1150057. Утверждена Приказом ФНС России в 2017 году. Применяется на практике с октября 2021 года.
Заполнить бланк можно как от руки шариковой ручкой, так и на компьютере. Исправления не допускаются. В случае допущения ошибки следует взять новый бланк. Все буквы – печатные, заглавные. На информационном стенде в отделении ФНС можно найти образец заполнения. Компьютерный вариант придётся распечатать на принтере для заверения подписью руководителя организации-налогоплательщика.
Что изменится в зачете и возврате переплаты в 2020 году
С 1 октября 2020 года ограничение, по которому переплату по налогу разрешено зачесть только в счет налога того же вида, отменяется. Зачет можно будет проводить между разными видами налогов.
К примеру, переплату по налогу на прибыль разрешат зачесть в счет недоимки по транспортному налогу, невзирая на то, что транспортный налог является региональным, а переплата возникла по федеральному налогу. Также переплату можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога.
Обратите внимание
По новым правилам зачет или возврат переплаты будут производить любые налоговые инспекции, а не только по месту учета фирмы. Правда, заявление о зачете и возврате придется, как и прежде, подавать в инспекцию по месту учета компании.
Послабления в зачете переплаты между налогами повлекли ужесточения в правилах ее возврата. С 1 октября 2020 года вы сможете вернуть переплаченный налог, только если нет недоимки по любому другому налогу и соответствующим пеням и штрафам. Напомним, на данный момент недоимки не должно быть по налогу того же вида.
Как и когда подавать новую форму заявления о зачете переплаты по налогу
Распорядиться налоговой переплатой можно не позднее трех лет с момента ее образования, согласно статье 78 НК РФ. Для налогоплательщиков доступны три способа предоставления заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога:
- Руководитель организации, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, либо их законные представители (на основании доверенности) могут обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции лично.
- Заполненный документ отправить по почте. В таком случае отправку осуществите заказным письмом с обратным уведомлением и описью вложенных документов.
- Организовать отправку электронно через защищенные каналы связи, которые используются для отправки отчетности. Отправляя электронный вариант обращения, не забудьте подписать его усиленной электронной подписью.
Решение по письменному обращению должно быть принято не позднее 10 дней с момента получения. О результате рассмотрения налоговики должны сообщить в письменном виде. В период рассмотрения представители ФНС затребуют проведение сверки по налогам и сборам.
Порядок действий при обнаружении переплаты
Обнаружить переплату может как сам налогоплательщик, так и налоговый инспектор. Во втором случае сотрудник налоговой должен в течение 10 дней с момента обнаружения факта переплаты сообщить об этом налогоплательщику.
После обнаружения переплаты у плательщика есть два пути:
- попросить налоговиков вернуть излишне уплаченные средства на расчетный счет или
- обратиться в ФНС с просьбой произвести зачет переплаты по налогу.
И то, и другое действие оформляется заявлением.
Если принято решение о зачете, налогоплательщик отправляет в ИФНС письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога на специальном бланке. Сделать это можно теми же способами, какими представляется отчетность в налоговый орган:
- на бумажном носителе лично или через представителя;
- по почте с уведомлением о получении;
- по телекоммуникационным каналам связи через оператора.
Заявление на зачет переплаты по налогу: образец 2021 года
Приведем пример заполнения документа.
В ООО «Стратосфера» по итогам 1 квартала 2021 года сумма вычетов по НДС превысила сумму НДС к уплате. Иными словами, входящий НДС оказался больше исходящего. В соответствии со ст. 176 НК РФ организация получила право зачесть сложившуюся переплату 38 700 руб. в счет таких платежей:
- 12 000 руб. – в пользу предстоящего аванса по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет по итогам полугодия 2020 года;
- 26 700 руб. – в счет уплаты НДС за 2 квартал 2021 года.
При формировании заявления на зачет переплаты учитываем обозначения отчетных и налоговых периодов:
- 1 квартал 2021 – КВ.01.2020;
- 2 квартал 2021 – КВ.02.2020;
- полугодие 2021 – ПЛ.01.2020.
Как отправить заявление
Переправить заявление в налоговые органы можно несколькими путями:
- Самый простой и надежный – доехать до местной налоговой и отдать заявление инспектору лично, из рук в руки.
- Можно передать заявление с представителем, на которого будет написана заверенная должным образом доверенность.
- Отправить заявление через почту России с описью вложения заказным письмом с уведомлением о вручении.
- В последние годы, в связи с бурным развитием электронного документооборота, стала получать распространение отправка документации в государственные службы через Интернет. Заявление о зачете сумм излишне отправленного налога также можно отослать таким образом, но только при условии, что у предприятия есть зарегистрированная официально электронная цифровая подпись.
Как проверить, есть ли переплата
Чтобы выявить переплату рекомендуется регулярно проводить сверку налоговых платежей. Акт сверки можно запросить у налоговой инспекции лично (написать заявление и отнести в налоговую), направить запрос по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через своего оператора или проверить перечисления в своем личном кабинете на сайте ФНС. Особенно это актуально для индивидуальных предпринимателей и собственников небольших компаний, которые сами ведут учет.
Они зачастую не в курсе, что происходит у них с налогами. И если все -таки переплата есть, то первая ее может обнаружить налоговая инспекция. Тогда в течение 10-и рабочих дней со дня выявления переплаты плательщику направляется сообщение с указанием суммы и даты переплаты.
Заявления на зачет и возврат налога подаем по новым формам
50 Московская область Дата публикации: 13.05.2015 09:00 12 апреля 2015 года вступил в силу «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов».
При подаче заявления о зачете переплаты по налогу налогоплательщикам следует руководствоваться формой заявления согласно к названному приказу.
В заявлении указывается наименование и сумма налога, переплатой по которому решено распорядиться, налоговый период, за который была уплачена эта сумма, КБК и ОКТМО.
Такие же данные указываются и для налога, в счет которого решено зачесть переплату. Следует помнить, что в соответствии с и тот и другой налоги должны относиться к одному виду налогов – федеральным, региональным или местным. Кроме того, определяет, что уплаченные налоги можно зачесть в течение трех лет с даты их уплаты.
Зачесть переплату можно либо в счет погашения недоимки по тому или иному налогу, либо в счет предстоящих платежей.
Для возврата налога применяется форма заявления в соответствии с к приказу. В заявлении необходимо указать какую сумму налогоплательщик хочет вернуть – излишне уплаченную или излишне взысканную, период к которому она относится, наименование налога, КБК и ОКТМО.
Указываются реквизиты и номер счета налогоплательщика, на который должны быть перечислены деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН/КПП банка. В соответствии с излишне уплаченные суммы можно возвратить в течение трех лет с даты их уплаты. При этом следует помнить, что возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится налоговым органом только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
При подаче заявления на возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа необходимо руководствоваться . Налоговый кодекс предусматривает подачу заявлений на зачет и возврат налогов не только в письменном виде, но и в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи. Электронные сервисы ФНС России и также позволяют это сделать в электронном виде, не выходя из дома или офиса.
Зачет налогов между КБК: заявление 2021
Нередкой ошибкой в платежных документах является неточность в указании КБК. Поскольку каждая цифра в этом коде имеет свое значение, то искажение хотя бы одной из них станет причиной того, что платеж направится не в тот бюджет или окажется в реестре невыясненных оплат. При этом не дошедший до адресата платеж не остановит начисление пени и создаст недоимку по налогу.
Обнаружить ошибку в КБК может сама компания или инспектор ИФНС, так как отслеживать невыясненные платежи и ставить об этом в известность предприятие – одна из обязанностей этого контролирующего органа. При выявлении такого факта ИФНС направит уведомление, предлагая уточнить реквизиты платежа. Представление в ИФНС письма о зачете переплаты в счет другого счета (переносе суммы с одного КБК на другой) станет гарантией направления средств по назначению, а налоговики внесут исправление КБК в карточке расчетов с бюджетом и аннулируют пени, если компания перечислила налог вовремя (ведь дата платежа остается прежней).