Налог на имущество организаций с 2022 года: новые сроки и порядок уплаты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций с 2022 года: новые сроки и порядок уплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Помимо всего прочего, Правительство РФ получило право устанавливать основания и условия неприменения штрафов за непредставление в ИФНС налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов/сведений.

Изменения, внесенные в гл. 31 НК РФ, аналогичны новшествам, регулирующим порядок исчисления и уплаты транспортного налога. Новый порядок вступает в силу также с 1 января 2021 года.

Соответственно, направление налоговыми органами сообщений налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им земельных участков, представления пояснений и документов, их рассмотрения и направления уточненных сообщений, а также требований об уплате земельного налога в случае выявления недоимки будет осуществляться в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным п. 4 – 7 ст. 363 НК РФ (ст. 397 НК РФ дополнена п. 5). Об этом сказано выше.

С 2021 года ст. 398 НК РФ утратит силу. Соответственно, декларацию по земельному налогу налогоплательщикам-организациям представлять в налоговый орган также будет не нужно.

Декларации по транспортному и земельному налогам в налоговые органы не представляются за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды.

Срок уплаты земельного налога не изменится – не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответствующие изменения сделаны в п. 1 ст. 397 НК РФ.

Отменят отчетность по налогу на имущество

Законом от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).

Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2021 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.

Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).

При этом такая декларация, как и в 2021 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ).

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Кто должен и кто не должен платить сбор за имущество организаций

Все российские юридические лица, у которых имеется на балансе определенное имущество в качестве основных средств, признаются плательщиками данного сбора. То же самое относится и к иностранным организациям, работающим на территории РФ с помощью постоянных представительств и имеющим на балансе имущество в качестве основных средств, либо получившим объекты недвижимости по соглашению концессии.
Освобождаются от уплаты сбора за имущество организаций следующие субъекты права:

• религиозные организации;
• общественные организации лиц с ограниченными возможностями (инвалидов);
• фармацевтические предприятия (в отношении имущества для производства определенных групп препаратов);
• юридические организации;
• государственные научные организации.

Список действителен во всех регионах России. Региональные власти имеют право ввести дополнительные льготы на своей территории.

Расчет налога по кадастровой стоимости

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

В каких случаях не начисляется налог на имущество

Налог на имущество не начисляется на основное средство, если оно не отражено на счете 01 и не используется в производстве (за исключением ОС, полученных по соглашению концессии).

Какие объекты недвижимости не признаются объектами налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ)

1. Объекты природопользования и земельные участки (природные ресурсы, включающие и водные объекты).
2. Имущество, относящееся к объектам культурного наследия (памятники культуры и истории).
3. Объекты недвижимого имущества, оперативное управление которыми возложено на федеральные органы и они используются в целях обеспечения безопасности, потребностей обороны, в том числе и гражданской обороны.
4. Объекты с ядерными установками, которые предназначены для исследований в научных целях.
5. Объекты недвижимости космические.
6. Ряд видов судов: ледоколы; суда автономного обслуживания; суда с находящимися на них ядерными установками; суда, прошедшие регистрацию в Российском международном реестре.

Важно! Субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать размер ставки налога на имущество, а также сроки и порядок его уплаты (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Когда необходимо уплатить налог на имущество за 1 квартал 2021

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и поступает в бюджет субъектов РФ. Соответственно, регионы самостоятельно могут устанавливать многие правила, которые касаются порядка и сроков его уплаты.

Федеральным налоговым законодательством регламентированы некоторые общие правила, в том числе общий для всех налогоплательщиков налоговый период – календарный год. Отчётные периоды также установлены НК РФ в зависимости от того, на основании какой стоимости определяется налоговая база по конкретному объекту имущества:

• если исходя из среднегодовой стоимости имущества, то периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• если исходя из кадастровой стоимости имущества указанной в ЕГРН (едином государственном реестре недвижимости) – то первый, второй и третий квартал.

Авансовые платежи исчисляются по результатам каждого отчётного периода, порядок расчёта опять же зависит от того, какая, кадастровая или среднегодовая стоимость имущества берётся за основу.

Но при этом регионы могут:

• вообще не устанавливать отчётные периоды(п. 2 ст. 383 НК РФ);
• предусмотреть, что отдельным категориям налогоплательщиков уплачивать авансовые платежи не нужно.

Кто платит налог на имущество юридических лиц в 2021 году

Перечислять деньги в бюджет в счет имущественного налога должны юридические лица, имеющие у себя налогооблагаемую недвижимость.

Сюда входит:

• недвижимое имущество (включая имущество, которое передано в пользование на время, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению);
• недвижимое имущество, которое находится в пределах Российской Федерации и принадлежит компаниям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению.

К объектам налогообложения не относятся:

• земельные участки и другие объекты природопользования;
• движимое имущество компаний (с 2019 года);
• памятниками истории и культуры;
• ядерные установки;
• ледоколы;
• космические объекты;
• суда;
• воздушные суда и так далее.

Новые сроки оплаты основных налогов и взносов в 2021 году: таблица

• Вводится заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
• Реализуется возможность провести сверку с налоговым органом с учетом всех объектов, находящихся на учёте (Подробнее…)
• Одна налоговая декларация по налогу на имущество организаций — по всем объектам в одну Инспекцию (Подробнее…)

• Отменяются декларации по транспортному и земельному налогам для организаций (Подробнее…)
• Устанавливаются единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов для организаций — не позднее 1 марта (Подробнее…)
• Вводится обязанность представлять сообщение о наличии у организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложени (Подробнее…)

Новая строка 002 «Признак СЗПК» нужна только для организаций с соглашением по капиталовложениям. Проставьте в строке «1», если недвижимость связана с исполнением СЗПК, «2» — если не связана. Для каждого признака нужен отдельный раздел 2 и раздел 3.

Утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:

• 2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий;
• 2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций;
• 2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса;
• 2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.

Ввели специальный код для имущества участников СЭЗ — «14». Его применяют для недвижимости Крыма и Севастополя. Код указывайте в строке 001, и для каждого кода составляйте свой раздел 2.

С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.

На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем их снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.

С 2021 года аналогично изменены сроки упла­ты зе­мель­но­го на­ло­га. Налог/аван­со­вые пла­те­жи нужно упла­тить не позд­нее ни­же­при­ве­ден­ных дат:

ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ УПЛАЧИВАЕТСЯ НАЛОГ/АВАНС	КРАЙНИЙ СРОК УПЛАТЫ 2021
За 2020 год	Не позд­нее 01.03.2021
За 1 квар­тал 2021 года	Не позд­нее 30.04.2021
За 2 квар­тал 2021 года	Не позд­нее 02.08.2021
За 3 квар­тал 2021 года	Не позд­нее 01.11.2021
За 2021 год	Не позд­нее 01.03.2022

Срок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2020

За нарушение срока сдачи декларации по налогу на имущество компанию оштрафуют на:

• 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от

14.08.201503-02-08

/47033):

• больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
• меньше 1000 руб.

Кроме того, на руководителя может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Контролирующие органы будут вынуждены наложить на организацию определенные штрафные санкции за несвоевременную сдачу налоговой декларации на имущественные объекты за 3 квартал или за отказ от предоставления. В данных случаях размер штрафа будет составлять 200 рублей на основании статьи 126 Налогового Кодекса РФ.

Стоит отметить, что представители контролирующих органов не смогут оштрафовать организацию по статье 119 Налогового Кодекса РФ. Это обуславливается тем, что расчет авансовых платежей не может выступать в качестве непосредственно налоговой декларации.

Территориальные налоговые органы могут потребовать от организаций, в случае предоставления отчетности в бумажном формате, приложения файла в электронном виде или печати специального штрих-кода, который будет дублировать информацию. Практика показывает, что в случае непредставления представители инспекции могут отказать в принятии отчета.

Если это произошло, то оспорить решение можно как в вышестоящем налоговом органе, так и в судебном порядке. К тому же, на основании положений Письма Минфина от 18 апреля 2021 года отсутствие штрих-кода не может являться основанием для отказа в принятии документации, если она заполнена в соответствии с установленными законодательством правилами.

Порядок исчисления налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости, определен ст. 378.2 НК РФ. Этим способом ведется расчет налога для следующих объектов:

1. Деловые или торговые центры (комплексы) и помещения внутри них. Эти объекты должны удовлетворять следующим условиям:

– разрешенное использование земельного участка под зданием предусматривает размещение офисных зданий или торговых объектов;

– не менее 20% площадей здания должны иметь разрешенное использование в качестве офисных или торговых помещений, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо фактически использоваться в этих целях.

1. Отдельные нежилые помещения, которые разрешено использовать под офисы, для торговли, бытового обслуживания или общественного питания, либо которые фактически используются для указанных целей.
2. Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не связанные с работой через постоянные представительства.
3. Жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств.

Конкретный перечень «офисных» и «торговых» объектов, по которым налог на имущество исчисляется на основе кадастровой стоимости, определяется региональными властями на начало каждого налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Авансовый платеж по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года в отношении таких объектов определяется, как 1/4 их общей кадастровой стоимости на 01.01.2018, умноженной на соответствующую налоговую ставку (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая база по всем остальным облагаемым объектам, кроме «кадастровых», определяется на основании их стоимости по данным бухгалтерского учета. База за 9 месяцев 2021 года рассчитывается, как сумма значений остаточной стоимости на начало каждого месяца, с января по октябрь, деленной на 10. Сумма авансового платеже будет равняться ¼ произведения налоговой базы на ставку, установленную для этой категории объектов (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Форма расчета авансовых платежей по налогу на имущество и Порядок заполнения (далее по тексту – Порядок) утверждены приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/

Расчет состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1, содержащий сведения о суммах авансового платежа, подлежащих перечислению в бюджет.
3. Раздел 2, в котором производится расчет авансовых платежей, исходя из средней стоимости объектов.
4. Раздел 2.1 в котором расшифровывается информация об объектах недвижимости, облагаемых налогом на имущество на основе их средней стоимости.
5. Раздел 3, в котором приводятся сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости и расчет авансового платежа по ним.

Российские организации и иностранные компании, работающие через постоянные представительства, должны сдавать все листы расчета. При отсутствии показателей в соответствующих полях проставляется прочерк. В сокращенной форме (титульный лист, раздел 1 и раздел 3) расчет могут сдавать только иностранные компании в отношении объектов, не связанных с деятельностью через постоянные представительства.

Рассмотрим правила заполнения отдельных листов в том порядке, в каком это происходит на практике.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать расчеты по налогу на имущество можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: если организация должна сдавать отчетность в электронном виде, но сдала в бумажном, ее оштрафуют на сумму 200 руб. за каждый расчет. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года

П. 4 ст. 374 НК РФ утвержден список объектов, стоимость которых не может быть включена в налогооблагаемую базу. В частности, это:

• участки земли, водные и другие природные ресурсы;
• имущество, которое используется федеральными госорганами на праве оперативного управления для оборонительных и правоохранительных нужд, для гражданской обороны и обеспечения безопасности;
• объекты культурного наследия / памятники истории и культуры народов РФ федерального значения;
• ядерные установки для научных целей, пункты хранения и хранилища радиоактивных веществ/отходов;
• ледоколы, суда с ядерными энергоустановками и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Незавершенное строительство, включая жилые помещения, не облагается налогом на имущество (письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623).

Также налогом на имущество не облагается льготируемое имущество (ст. 381 НК РФ). Подробнее о льготах и их кодах читайте в этой статье.

Ниже рассмотрены сроки уплаты налога по имуществу за 3 кв. 2020 года, а также когда сдается отчетность.

1. В 2021 году вступает в действие прежний порядок налогообложения и уплаты налогов для юридических лиц, но с небольшими коррективами.
2. Налог на имущество рассчитывается не только по кадастровой стоимости.
3. Можно не подавать декларацию, если выбрать для сдачи отчетности одно отделение ФНС.
4. Начисления на имущество производятся по факту его наличия у организации.
5. Их можно корректировать при наличии подтверждающих документов.

Правила расчета имущественного налога

Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.

Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.

СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.

где:

• СТ.ост. – суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
• СТ.перв. – первоначальная балансовая стоимость активов;
• Аначисл. – начисленная амортизация.

А для вычисления среднегодовой стоимости нужно знать остаток на 1 число месяца, а также финальную стоимость на конец года. Для этого применяется следующий принцип:

СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + … + СТ.нач.12 + СТ.фин.) / 13

где:

• СТ.нач.1-12 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
• СТ.фин. – остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.

Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.

С 1 января 2020 года налог на имущество будут платить все

Менеджеры нашей компании готовы проконсультировать вас по любому вопросу Задать вопрос

На данный момент пользователи спецрежимов (УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН) налог на имущество юридических лиц не платят. В общем случае.

Однако есть целый ряд объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. На такие объекты льгота по налогу на имуществу не распространяется.

Процедура отнесения конкретной недвижимости налогоплательщика к подобным объектам достаточно трудоемкая:

• Должна быть проведена кадастровая оценка объекта.
• Недвижимость должна соответствовать определенному типу объекта, указанному в НК РФ (торговые центры, офисы и т. д.).
• Данный тип объекта должен быть подтвержден региональным законом как объект налогообложения.
• Регион должен составить перечень конкретных объектов, которые будут облагаться налоговом исходя из кадастровой стоимости. В перечне указываются точные адреса /кадастровые номера объектов недвижимости.

Несмотря на то, что большинство субъектов РФ подготовили достаточно обширные перечни, подавляющая часть недвижимости в них все же не попала. Т. е. подлежала обложению налогом на имущество исходя из остаточной, а не кадастровой стоимости, и не подлежала налогообложению вовсе в случае с пользователями спецрежимов.

С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который фактически упраздняет данную льготу для пользователей спецрежимов и меняет порядок расчета налога на имущество для всех остальных.

Налог на имущество по кадастровой стоимости нужно будет начислять по всей недвижимости, если у нее определена такая стоимость. Не будет иметь значения, упомянута ли недвижимость в региональном перечне, к какому типу относится эта недвижимость и т. д.

Произойдет это из-за изменения пп. 4 п.1 ст. 378.2. На данный момент в этом пункте в качестве объектов налогообложения указаны жилые дома/помещения, которые не являются основными средствами в целях бухгалтерского учета, то есть, например, купленные/построенные для перепродажи.

После изменения формулировка будет следующая:

«4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта.».

Обратите особое внимание на то, что глава 32 — это глава про налог на имущество физических лиц, а не юридических. Там объект налогообложения определен иначе (ст. 401 НК РФ).

• Объектом налогообложения признается следующее имущество:
• 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;
• 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Список фактически открытый!

Более того, для имущества, указанного в пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ, не требуется его включение в перечень с указанием конкретных адресов. Перечень необходим только для имущества из пп.1 и 2 п.1 ст. 378.2, т. е.

для торговых центров и офисов (пп.1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Для имущества, указанного в пп. 4 п.1 ст. 378.

Похожие записи:

• Можно ли сделать заказ после возврата от предыдущего заказа орифлейм
• Налог с продажи квартиры-2023: кому и как его платить в следующем году?
• ГЕНЕРАЛЬНАЯ ДОВЕРЕННОСТЬ