Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О важных нюансах, связанных с возмещением ндс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На сегодняшний день взаимозачет по ГК РФ в части имеющейся по действующим договорам задолженности и представляющий собой форму оплаты долга, не приводит к каким-либо последствиям в отношении налога на добавленную стоимость. И это даже несмотря на то, что сумма НДС в документах по оформлению взаимозачета всегда указывается. Это связано с тем, что принятие в вычету НДС не связано с таким фактом, как оплата этого налога.
Можно выделить следующие формы взаимного расчета:
- Односторонний. Инициирующая сторона оформляет заявление, в котором указывается предложение о проведении взаимозачета. Документ отправляется кредитору компании. Заявление составляется в свободной форме, однако в нем обязательно должен быть перечень обязательной информации: реквизиты организации, наименование заявления, дата оформления, операция, в результате которой возникла задолженность. Датой осуществления зачета можно считать день, в который заявление было получено кредитором.
- Двухсторонний. Составляется двухстороннее соглашение о проведении зачета. Представители обеих компаний ставят свои росписи. Документ также оформляется в свободной форме, в нем указываются реквизиты и информация о сторонах зачета. Двухсторонняя форма считается предпочтительной, так как документ, заключенный между компаниями, является надежным подтверждением согласия сторон на проведение операции. В дальнейшем кредитор не сможет оспорить факт своего согласия.
Процедура осуществляется на основе Акта зачета обоюдных требований. В законе не оговорена форма этого документа, а потому она может быть разработана самим предприятием.
Зачет взаимных требований и НДС в 2020 году при отсутствии расторжения договора
В настоящее время зачет взаимных требований по ГК РФ, происходящий в части имеющихся долгов по действующим договорам и, по существу, являющийся формой оплаты задолженности, не влечет за собой каких-либо последствий в отношении НДС, несмотря на то, что в документах, оформляющих зачет взаимных требований по образцу, его сумма указывается. Связано это с тем, что принятие НДС к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РФ, начиная с 2009 года, никоим образом не связано с фактом оплаты этого налога.
Подробнее о процедуре вычетов читайте в статье «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».
Таким образом, для осуществления вычета по покупкам, совершенным в РФ, оказывается важным одновременное наличие 3 обстоятельств (ст. 171 и 172 НК РФ):
- покупка предназначена для применения в операциях, облагаемых НДС;
- приобретенное оприходовано;
- имеется счет-фактура, оформленный без ошибок, критичных для вычета НДС.
Зачет взаимных требований в такой ситуации представляет собой погашение взаимных долгов (оплату), не отражающихся на факте вычета.
Налоговые риски проведения зачета взаимных требований
Давайте рассмотрим ситуацию на наглядном примере. Предположим, что компания ваша компания решила провести взаимозачет с клиентами. Цель – зачесть имеющуюся кредиторскую и дебиторскую задолженность по договорам с одним и тем же покупателем.
Для оформления процедуры общество составит уведомление и направит его письмом по юридическому адресу контрагента. Датой взаимозачета между организациями будет день фактического получения почтового отправления заказчиком.
Руководство фирмы волнует вопрос: существуют ли риски, в том числе налоговые при таком документообороте? В соответствии с нормами ст. 410 ГК РФ зачет возможен при одностороннем заявлении даже если срок встречного требования не наступил.
ВАЖНО: ВАС РФ отмечает, что прекращение обязательства зачетом возможно только при получении второй стороной соответствующего уведомления.
Принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2021 году
Взаимозачет между организациями представляет собой хозяйственную операцию, которая имеет документальное оформление. Определенных требований для оформления данной операции нет.
Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим налогам. Например, зачесть переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по транспортному налогу нельзя, поскольку транспортный налог является региональным, а переплата возникла по федеральному налогу.
Зачастую для расчета так называемого “безопасного вычета” используется два способа:
- Налоговая служба рассчитывает долю по декларациям в течении года и сравнивает со значением 89%;
- Налоговая служба рассчитывает долю по декларациям за квартал и сравнивает со средней долей вычетов в регионе.
Затруднения у плательщиков НДС
Затруднения могут возникнуть у организаций, которые реализуют друг другу товары (работы, услуги), облагаемые НДС по разным ставкам. Продемонстрировать это можно на таком примере.
Пример 2. ООО «Слой» в феврале 2008 г. реализовало ООО «Мир» товары на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 10, 18% — 20 000 руб. В этом же месяце ООО «Мир» отпустило ООО «Слой» товары на сумму 150 000 руб., в том числе НДС 10, 18% — 15 000 руб. В апреле 2008 г. по истечении срока исполнения обязательства от ООО «Мир» поступило заявление (акт) о взаимозачете.
Какую сумму необходимо указать в акте? До появления требования о перечислении сумм НДС отдельными платежными поручениями взаимозачет можно было без проблем провести на всю сумму задолженности (150 000 руб.), и обязательства были бы погашены в полном объеме. Сейчас это не удастся (естественно, если организации как послушные налогоплательщики выполняют требования п. 4 ст. 168 НК РФ). Поясним. Допустим, акт взаимозачета составлен на полную сумму. При этом организации перечисляют друг другу разные суммы НДС (15 000 и 20 000 руб.), следовательно, погашение задолженности путем проведения взаимозачета возможно только на меньшую сумму задолженности — 130 000 руб. В результате этих действий у ООО «Слой» остается долг перед ООО «Мир» в размере 5000 руб. Получается, в акте указана одна сумма взаимозачета, а на деле получается другая. В итоге, как и в случае с неплательщиками НДС, организации могут запутаться в том, кто кому сколько должен. Исходя из этого, продолжим условия второго примера.
В акте взаимозачета указана сумма 130 000 руб. В апреле 2008 г. ООО «Слой» перечислило ООО «Мир» отдельным платежным поручением сумму НДС в размере 15 000 руб. и оставшуюся сумму задолженности. В свою очередь, ООО «Мир» в этом же месяце перечислило ООО «Слой» сумму НДС в размере 20 000 руб.
Где найти образец акта и соглашения о зачете взаимных требований образца — 2020 года
Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете. Стороны согласно ст. 421 ГК РФ вольны сами выбирать форму договора
Акт зачета взаимных требований — образец 2020 года будет представлен ниже, оформляется преимущественно тогда, когда у компаний есть встречная дебиторская или кредиторская задолженности и стороны договорились зачесть взаимные требования. Размер зачтенных обязательств как раз и фиксируют в акте зачета.
акта о зачете взаимных требований.
Если стороны (2 или 3) согласны провести зачет взаимных требований, важно проследить, чтобы они были однородными, после чего составляется соглашение о зачете взаимных требований и подписывается компаниями.
2020 года соглашения о зачете взаимных требований.
Документы, необходимые для взаимозачёта между тремя организациями
В соответствии со ст.410 ГК РФ и Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» для зачёта достаточно заявления одной стороны. Суд встаёт на сторону организации-должника при наличии заявления с её стороны о проведении взаимозачёта между организациями.
Итак, для проведения взаимозачёта между организациями необходимы следующие документы: (нажмите для раскрытия)
- заявление одной из сторон, направленное организации, имеющей по отношению к ней кредиторскую или дебиторскую задолженность;
- договоры, заключённые между сторонами;
- Акт взаимозачёта, подписанный тремя сторонами.
Как принять к вычету НДС при взаимозачете в 2020-2021 годах (нюансы)
Может ли продавец при расторжении договора принять к вычету НДС, уплаченный им с полученной в счет встречного обязательства предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ)?
Руководствуясь п. 5 ст. 171 НК РФ, при расторжении договора после уплаты НДС с авансового платежа за предстоящие поставки товара продавец имеет право принять налог к вычету при условии возврата покупателю суммы авансового платежа.
В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
О том, как оформляют зачет взаимных требований упрощенцы, читайте в статье «Порядок взаимозачета при УСН ”доходы”».
При данных обстоятельствах имеется два противоположных мнения.
Чиновники объясняют, что на основании ст. 407 и 410 ГК РФ при проведении контрагентами зачета взаимных требований обязательства считаются прекращенными в случае, если ранее взаимно полученные суммы авансовых платежей были возвращены. И эти суммы считаются возвращенными. Значит, при заключении договора о зачете взаимных требований налогоплательщики могут применить абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ и принять к вычету налог, исчисленный и уплаченный в бюджет по взаимно полученным суммам авансовых платежей (письма Минфина России от 31.10.2018 № 03-07-11/78172, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444, 22.06.2010 № 03-07-11/262 и 11.09.2012 № 03-07-08/268).
Имеются судебные решения, разделяющие эту позицию. Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что налогоплательщик не лишается права на вычет НДС с предоплаты (п. 5 ст. 171 НК РФ) при изменении или расторжении договора, если возврат аванса был произведен не в денежной форме.
ФАС Поволжского округа подтвердил, что, проводя взаимозачет взаимных требований, при операциях взаимозачета можно пользоваться правилами НДС к вычету при расторжении договора. Также арбитры ссылаются на письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-11/262, в котором объяснено, что суммы предоплаты при взаимозачете считаются возвращенными (постановление ФАС Поволжского округа от 12.11.2012 по делу № А65-18399/2010).
ФАС Центрального округа подтверждает, что если при расторжении договоров между контрагентами обе стороны прекращают свои взаимные обязательства зачетом ранее полученных авансов, то налогоплательщики имеют право принять к вычету НДС, ранее уплаченный с авансовых платежей (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2009 по делу № А48-3875/08-8).
ФАС Уральского округа поясняет, что при проведении взаимозачета налогоплательщик может предъявить к вычету НДС с полученной от контрагента предоплаты, по которой исчислен и уплачен ранее в бюджет налоговый платеж (постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2 по делу № А07-8674/08).
На правомерность вычета НДС указывали также АС Московского округа в постановлениях от 27.12.2017 № Ф05-19436/2017 по делу № А41-71587/2016, от 26.10.2017 № Ф05-15810/2017 по делу № А40-39846/2017 и АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 27.03.2015 № Ф04-16968/2015 по делу № А03-10822/2014.
Зачет взаимных требований между организациями РФ
Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям. В ряде случаев применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды). При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится. В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.
Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:
Дебет счета 41 «Товары»;
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров;
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»;
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;
Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.
Выводы
Форма зачета требований актуальна для ситуаций, когда дефицит денежных средств у одной из сторон, может служить решением для различных ситуаций. Иногда ее используют для внутренней оптимизации внутри холдинга. Мы рекомендуем использовать взаимозачет в случаях, если имеют место однородные поставки, долгосрочные отношения, отсутствуют денежные средства и обе стороны согласны.
Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете. Стороны согласно ст. 421 ГК РФ вольны сами выбирать форму договора
Акт зачета взаимных требований — образец 2020 года будет представлен ниже, оформляется преимущественно тогда, когда у компаний есть встречная дебиторская или кредиторская задолженности и стороны договорились зачесть взаимные требования. Размер зачтенных обязательств как раз и фиксируют в акте зачета.
акта о зачете взаимных требований.
Если стороны (2 или 3) согласны провести зачет взаимных требований, важно проследить, чтобы они были однородными, после чего составляется соглашение о зачете взаимных требований и подписывается компаниями.
2020 года соглашения о зачете взаимных требований.
Бухучет. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы по их покупке отражайте в учете как обычно. В итоге у вас, как у покупателя товаров (работ, услуг), возникнет кредиторская задолженность (сальдо по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») по их оплате.
Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.Именно поэтому многие хотят узнать, как правильно должен проводиться взаимозачет между организациями в 2020 году, чтобы не нарушить действующее законодательство.
Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.
Зачет взаимных требований — удобный и взаимовыгодный способ прекращения обязательств. В общих случаях проблем с НДС он не создает. Но осторожнее нужно быть с зачетом авансов. Хотя последние разъяснения Минфин дал в пользу налогоплательщиков на практике к вам все еще могут быть претензии.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс Российской Федерации
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Возможен ли взаимозачет задолженности при разных ставках НДС 18 и 20%%
На что необходимо обратить внимание? На эти вопросы можно узнать ответы в данной статье. Взаимозачёт между организациями возможен при обоюдном согласии сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена , где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования. Согласно действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками.
»» Вернуться назад на Зачет взаимных требований и НДС в году вызывают вопросы лишь в.
Известная ситуация: продавец заключил договор поставки товаров, а потом с этим же покупателем, еще до отгрузки товара, заключает договор займа. Выгода на лицо: получая по договору займа деньги, продавец НДС не платит. Далее, продавец и покупатель проводят зачет взаимных требований. Кажущаяся на первый взгляд безопасная схема «оптимизации» НДС таит в себе проблему с налоговыми органами …
Признаем, что плюсы в этой схеме, действительно, есть. Первый — уплата НДС откладывается, в то время как деньги от покупателя, а точнее заимодавца, уже поступили. Второй – при проведении взаимозачета продавцу не надо перечислять НДС отдельной платежкой, так как операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме НДС не облагается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Однако и минус тоже имеется.
Коваленко, аудитор Нередко фирмы оказываются в ситуации, когда контрагенту проведен взаимозачет и отдельной платежкой перечислен НДС, а с обратной стороны перечисления не поступило. Можно ли ее сразу списать? При зачете взаимных требований сумма НДС, предъявленная налогоплательщиком покупателю товаров работ, услуг , уплачивается ему на основании платежного поручения на перечисление денежных средств п. Взаимозачет проводится на сумму задолженности без учета НДС, а сумму налога стороны уплачивают друг другу через расчетный счет. Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования ст. Для подтверждения произведенного взаиморасчета рационально сначала провести сверку расчетов и оформить ее актом сверки. Возникшие задолженности можно погасить удобным способом — взаимозачетом. Как протекает взаимозачет между организациями НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Режим работы:. При этом, если взаимозачётом погашается задолженность не в полной сумме, доходы от реализации учитываются в сумме, равной стоимости полученных товаров выполненных работ, оказанных услуг. Оформление возврата товаров, отгруженных в году При возврате товаров с 1 января года продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Мы рекомендуем отражать сведения за налоговый период.
Случаи недопустимости взаимозачета установлены статьей Гражданского кодекса РФ. Если все условия возможности проведения взаимозачета соблюдены, то сторонам достаточно составить двустороннее соглашение о зачете взаимных требований, по которому одна сторона определяет товары работы, услуги с НДС по ставке 18 процентов, вторая сторона определяет товары работы, услуги на ту же сумму, но без НДС, или по другой ставке НДС — 10 процентов.
Где найти образец акта и соглашения о зачете взаимных требований образца — 2019 года
Для проведения зачета взаимных требований понадобится либо акт зачета, либо соглашение о взаимозачете. Стороны согласно ст. 421 ГК РФ вольны сами выбирать форму договора
Акт зачета взаимных требований — образец 2019 года будет представлен ниже, оформляется преимущественно тогда, когда у компаний есть встречная дебиторская или кредиторская задолженности и стороны договорились зачесть взаимные требования. Размер зачтенных обязательств как раз и фиксируют в акте зачета.
Скачать образец акта о зачете взаимных требований.
Если стороны (2 или 3) согласны провести зачет взаимных требований, важно проследить, чтобы они были однородными, после чего составляется соглашение о зачете взаимных требований и подписывается компаниями.
Скачать образец 2019 года соглашения о зачете взаимных требований.
Принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2021 году
Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей подайте в инспекцию заявление по утвержденной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Заявление на зачет переплаты по налогу образец
Рекомендуем прежде, чем подать заявление о зачете переплаты, сверить свои данные с налоговым органом. Для этого вы можете запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Дело в том, что, если инспекция выявит расхождения с суммами, которые вы указали в заявлении, она все равно сначала предложит провести сверку.
Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) инспекция зачтет самостоятельно.
Однако вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Вам нужно представить заявление о зачете переплаты в инспекцию в ограниченный срок. Сделать это вы можете одним из следующих способов (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):
— в бумажном виде — лично (через представителя) или по почте;
— в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Заявление подавайте в инспекцию по месту учета. А при наличии обособленных подразделений вы можете его представить как по месту учета ОП, так и по месту учета организации. Это следует из п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.
Срок для обращения в инспекцию с заявлением о зачете переплаты — три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Нюансы формирования акта трехстороннего взаимозачета
Иногда появляется необходимость составления акта взаимозачета между тремя сторонами сотрудничества, а то и большим количеством.
Такая необходимость возникает, если стороны оказывают друг другу однородные услуги взаимосвязанные между собой, тогда составляется документ в котором имеются следующие данные:
- Сведения о документах, являющихся доказательством предоставления компаниями друг другу взаимных услуг;
- Сумма задолженности каждого из контрагентов на дату формирования документа;
- Окончательная сумма, оговоренная ранее, которая подлежит снятию с дебиторской и кредиторской задолженности у каждого участника. Здесь вы узнаете, как проводится списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- Сумма, оставшегося долга перед контрагентами каждого из участников сделки.
Далее акт заверяется и подписывается. Важно: к нему необходимо приложить акты сверки, при этом все суммы во всех, существующих по проведению зачета документах должны иметь отдельное указание НДС.