Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Экологический сбор: Сумма и штрафы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если не заплатить экологический сбор, Росприроднадзор пришлёт требование о добровольном погашении задолженности. У должника будет 15 календарных дней, чтобы её погасить. Не заплатит – долг взыщут через суд.
Ответственность за неуплату экологического сбора
Если предприниматель не уплатил сбор в срок, он получает требование о добровольном погашении долга. Если в течение месяца с момента получения требования оно не исполнено, сумма взыскивается через суд (Постановление от 08.10.2015 №1073). Для нерадивого плательщика предусмотрена следующая ответственность за непредставление отчетности в срок или искажение информации в ней:
- Административная. Предусмотрена статьей 8.5 КоАП РФ. Штраф для ИП и должностных лиц составит 3 000-6 000 рублей, для ЮЛ – 20 000-80 000 рублей.
- На основании 19.7 статьи КоАП РФ. Для должностных лиц и ИП штраф составит 300-500 рублей, для ЮЛ – 3 000-5 000 рублей.
Штраф именно за неуплату сбора на данный момент законодательством не предусмотрен. Все финансовые вопросы решаются через суд. Если судебный орган примет решение обязать предпринимателя выплатить ЭС, но платежей так и не поступит, производится принудительное взыскание. Оно может грозить замедлением финансовых процессов в компании, а потому задолженность следует погашать заранее.
Порядок и срок уплаты экологического сбора
В соответствии с п. 17 ст. 24.2 Федерального закона № 89-ФЗ и п. 12 Постановления Правительства РФ от 3 декабря 2020 г. № 2010 отчетность о выполнении нормативов утилизации за истекший календарный год представляется в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Согласно п. 10 Постановления Правительства РФ от 3 декабря 2020 г. № 2010 отчетным периодом для представления отчетности признается календарный год.
Пунктом 2 ст. 24.5 Федерального закона № 89-ФЗ установлено, что экологический сбор уплачивается производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, по каждой группе товаров, для которых установлены нормативы утилизации, в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Оплата требуется осуществлять в территориальное управление (ТУ) Росприроднадзора по месту нахождения объекта. В случае если одно юридическое лицо одновременно является и производителем, и импортером товаров, отчетность представляется в центральный аппарат Росприроднадзора.
В пакет документов входит:
-
заполненная форма расчета суммы экологического сбора;
-
копии платежных документов об уплате экологического сбора;
-
документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика на осуществление действий от имени плательщика (в некоторых случаях).
Сокращен срок для добровольного погашения задолженности по уплате сбора
Если плательщик не уплачивает экологический сбор или уплачивает его не полностью, орган Росприроднадзора направит в его адрес требование о погашении задолженности в добровольном порядке.
Сделать это необходимо в течение 15 календарных дней. По истечении этого срока контролирующие органы будут взыскивать долг через суд (п. 25 Правил). Если суд вынесет решение в пользу Росприроднадзора, потребуется заплатить не только недоимку, но также возместить судебные расходы ведомства (ст. 110 АПК РФ).
До внесения изменений срок для добровольного погашения задолженности был продолжительнее — 30 календарных дней.
Отметим, что специальных норм, предусматривающих ответственность за неуплату сбора и непредставление отчетности, на текущий момент законодательством РФ не предусмотрено.
Сумма экологического сбора
Порядок, расчета, сроки выплаты и группы товаров, подлежащие оплате экосбора, определены в распоряжении Правительства Российской Федерации № 1886-р от 24.09.2015 г. Так, правила взимания экологического сбора регламентируются постановлением № 1073 от 08.10.2015 г., ставки экосбора установлены в постановлении № 284 от 09.04.2016 г., а нормативы утилизации по каждой группе товаров описаны в распоряжении № 2491-р от 04.12.2015 г.
Следует отметить, что сумма экологического сбора разнится в зависимости от группы товаров, которые подлежат утилизации. При формировании величины экосбора для конкретного товара учитывают затраты на сбор, транспортировку и утилизацию отходов, степень вреда, которую использованный товар наносит окружающей среде. Главной целью введения экологического сбора специалисты называют мотивацию производителей к приобретению и использованию специального оборудования для самостоятельной утилизации отходного материала.
Что из себя представляет экологический сбор
Всем известно, что все товары со временем теряют свои потребительские свойства и становятся отходами. Упаковка обычно сразу после использования единожды переходит в разряд отходов. Поэтому производитель или импортер должны задуматься о том, каким образом такие объекты будут уничтожаться.
Как уже было сказано выше, сделать это можно двумя способами, однако наиболее распространенным является второй. Компании не хотят иметь дело с утилизацией, поскольку это достаточно сложно и затратно. Нормативная база несовершенна, поэтому бизнесмены предпочитают не рисковать и не делать ошибок в этой сфере.
Поскольку заниматься утилизацией у бизнеса желания нет, был введен экологический сбор. По замыслу законотворцев он должен стимулировать компании и предпринимателей заниматься утилизацией самостоятельно.
Экосбор по состоянию на 2022 год должен уплачиваться по 54 группам товаров и упаковки. Все они перечислены в уже упомянутом постановлении Правительства №2970-р.
Рассчитывается сбор очень просто. Нужно перемножить между собой ставку сбора на массу утилизируемых отходов и норматив утилизации. Для некоторых позиций предусмотрена нулевая ставка, поэтому сумма сбора будет равна нулю.
Так же необходимо принять во внимание, что экологический сбор и плата за негативное воздействие на окружающую среду – это два разных платежа и отчета.
Экологический сбор платится раз в год, его необходимо перечислить в бюджет до 15 апреля. Нельзя забывать, что в отношении данного сбора сроки не переносятся. Это означает, что если крайний срок уплаты выпадает на выходной день, то сделать перечисление нужно в предыдущий рабочий день.
Какой порядок расчёта экологического сбора?
Порядок расчёта зависит от того, утилизирует компания отходы самостоятельно или нет.
Чтобы самостоятельно утилизировать отходы, нужно создать собственные объекты по сбору, обработке и утилизации. Или же заключить договор со специализированной фирмой. Но чаще компании самостоятельно не утилизируют, а вместо этого платят экологический сбор. Получается, что, по сути, сбор является платой за отказ заниматься утилизацией.
Итак, если организация своими силами утилизирует товары и упаковку, то применяется следующая формула расчёта платежа:
Экологический платеж = Ставка сбора x (Количество отходов, подлежащих утилизации за отчётный год, исходя из норматива x Количество утилизированных отходов за отчётный год)
Если организация своими силами не утилизирует товары и упаковку, то применяется следующая формула расчнета платежа:
Сумма экологического сбора = Ставка сбора x Масса товара (упаковки), выпущенного в обращение в РФ для внутреннего потребления за прошлый календарный год, предшествующий отчётному x Норматив утилизации отходов, установленный на отчётный период
Экологический сбор: кто платит?
Если плата за негативное воздействие на природу взимается с организаций и предпринимателей за размещение отходов потребления и производства, выбросы вредных веществ в атмосферу, сброс их в водные объекты и т.п., то экологический сбор должны платить производители и импортеры продукции, перечисленной в распоряжении Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р.
Этот перечень содержит 36 групп товаров, подлежащих утилизации после того, как их потребительские свойства будут исчерпаны. В том числе, сбор должны платить производители и импортеры: газет и журналов, различного инструмента, бытовых электроприборов, аккумуляторов, оптики, электроники, стекла, нефтепродуктов, одежды, текстиля, всевозможной упаковки и т.д. Если указанные производители полностью обеспечивают утилизацию этих товаров и упаковки самостоятельно, то платить экологический сбор в 2017 г. они не должны, но если нормативы утилизации при этом не выполнены, то экосбор придется платить за разницу между установленным и фактическим значением количества утилизированных отходов от товара.
Сбор взимается только за упаковку, если в ней содержится товар, не являющийся изделием, готовым к употреблению. Экосбор не уплачивается за подлежащие утилизации товары, которые вывозятся за пределы России (ст. 24.5 закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ).
Форма расчета экосбора
Форма экологического сбора введена Росприроднадзором в 2016 г. Она включает несколько разделов для заполнения. Первый подразумевает внесение сведений о предприятии. Во втором разделе надлежит оформить расчет суммы, определенной как экологический сбор. Заполняя таблицу, нужно внести группы наименований товаров и коды, норматив переработки, посчитать итоговое количество отходов, размер ставки и его сумму.
Форма расчета экологического сбора состоит из размера ставки, показателя массы товаров и норматива переработки. Чтобы понять, какой будет оплата экологического сбора, потребуется перемножить все числа.
Экологические платежи входят в доходную часть бюджета.
При списании со счетов фирмы экологического сбора проводки в бухгалтерии следует проводить по Плану счетов бухучета:
- Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) — Кредит 76 (68) субсчет «Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды» — начислен платеж за загрязнение окружающей среды в пределах допустимых норм.
- Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» — Кредит 76 (68) субсчет «Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды» — начислен платеж за загрязнение окружающей среды сверх допустимых норм.
Чтобы Росприроднадзор принял Форму, к документу следует приложить платежки, удостоверяющие совершение платежа.
Экологические налоги в Европе
Проблемы загрязнения окружающей среды были подняты на пятом Невском международном конгрессе. Также обсуждалась возможность разработки комплекса нормативов, регулирующих утилизацию машин и переработку отходов производства. Отмечая низкую эффективность вложений в сберегающие технологии и вторичную переработку, было отмечено не бережное управление потреблением ресурсов. К тому же, одной из причин роста заболеваемости является загрязненная окружающая среда.
В Европе, как наиболее урбанизированной, экологические темы приобретают серьезное значение. Поэтому были введены инструменты, среди них «экологический сбор».
Европейская комиссия разработала и приняла «экологический налог», включающий четыре платежа, связанных с энергетикой, транспортом, загрязнением окружающей среды и использованием природных ресурсов.
Самые высокие показатели эконалогов в Нидерландах, Словении и Мальте. Наибольшая доля экологических налогов в общей сумме доходов от налога и социальных взносов – в Болгарии и Латвии. Во главе рейтинга относительной важности экологических налогов по доли внутреннего валового продукта находятся Дания и Эстония.
Как уплатить в сроки без штрафов
- Для начала определите, попадает ли предприятие в список тех субъектов, кто должен платить экологический сбор. Это можно установить, сверяя список видов деятельности по ОКВЭД с перечнем, указанным в Постановлении 2970-р. Если таких видов несколько, экосбор нужно считать по каждой из них.
- До 1 апреля составьте отчет (декларацию) по экологическому сбору и отправьте ее в электронном виде в Росприроднадзор. Теперь это можно сделать через официальный сайт ведомства.
- Вычислите сумму платежа и оплатите его в установленный законодательством срок — до 15 апреля следующего за отчетным года.
При расчете суммы сбора к уплате нужно учитывать действующие в отчетный период ставки и нормативы утилизации также по каждому виду товаров или упаковки. Если отходы предприятия собирает и утилизирует сторонняя организация, нужно проверить наличие действующего договора, чтобы предъявить его проверяющим при необходимости.
Компания ЭкоПромЦентр предлагает предприятиям в Санкт-Петербурге и по всей России заключить договор на экологическую поддержку. Эта услуга позволит:
- Избежать ошибок при заполнении отчетности, нарушения сроков ее сдачи.
- Снизит вероятность возникновения рисков, связанных с изменением законодательства. Ведущий ваше предприятие эколог ЭкоПромЦентра вовремя предупредит о новых вступающих в силу положениях, касающихся организации.
- Поможет оптимизировать затраты. Используя рекомендации экологов, предприятия в некоторых случаях могут выполнить утилизационный норматив с меньшими затратами. Делается это с помощью нахождения оптимального баланса утилизации своими силами и привлеченными специализированными компаниями по переработке, переходом на другой тип упаковки или технологию.
- Разгрузит штатных экологов предприятия. Передача сторонней организации части их функций повысит качество работы сотрудников за счет снижения их нагрузки.
Предупреждения бухгалтеру
Важно помнить о том, что если в ходе реализации производственной деятельности предприятия формируются отходы, которые законодательно можно отнести к классам опасности с 1 по 4, то на каждый из них требуется отдельно иметь специализированные паспорта. Обратите внимание на то, что это в равной степени относится и к мусору бытовых помещений, который не был рассортирован. Если этого не выполняют, то организация вынуждена оплатить штраф, размер которого порой может составлять сто тысяч рублей, если будет зафиксирована ее вина в неисполнении взятых на себя экологических обязательств. Данные платежи включатся в раздел материальных расходов, которые находятся в рамках утвержденных лимитов. Это необходимо знать для того, чтобы максимально правильным образом определить сумму налоги. В то же время, если какие-либо выбросы находятся за пределами установленного норматива, то они не должны быть учтены в процессе расчета. Аналогичные требования являются актуальными и для налога на УСНО.
Также важно понимать, что в целом суммы выплат за отрицательное воздействие на природу могут существенным образом уменьшить налоговую базу в целом. Важно помнить, что рассматриваемые платежи являются такими же сборами, как и остальные, а значит, равным образом требуют, чтобы их отразили в актуальной отчетности.
В каких случаях компании должны уплатить экологический сбор?
Если организации — импортеры и производители товаров, перечисленные в Перечне, при утилизации отходов не достигли установленных нормативов, или вообще не обеспечивают самостоятельную утилизацию, то они обязаны уплачивать экологический сбор в установленном законодательстве порядке. Обязанность выплачивать экологический сбор установлена Федеральным законом от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (ст. 24.2, ст. 24.5).
В настоящее время нормативы утилизации установлены Распоряжением Правительства РФ от 04.12.2015 № 2491-р «Об утверждении нормативов утилизации отходов от использования товаров» на 2016-2017 гг. отдельно по каждой группе товаров.
Федеральной службой по надзору в сфере природопользования установлена форма расчета суммы экологического сбора. Суть расчета экологического сбора с 2016 года заключается в умножении массы готовых товаров, либо массы упаковки, использованной для производства такого товара или единиц готовых товаров подлежащего утилизации, выпущенных на территории РФ на ставку экологического сбора, а также на норматив утилизации, который выражается в относительных единицах.
Так, начиная с отчетности 2016 года, календарный год считается отчетным периодом по экологическому сбору. Срок уплаты данного платежа установлен до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Постановлением Правительства РФ от 8 октября 2015 г. № 1073 «О порядке взимания экологического сбора» определены сроки уплаты экологического сбора и представления расчета суммы экологического сбора, а также определен отчетный период:
- начиная с 2017 года ежегодно — до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом;
- отчетным периодом по экологическому сбору (начиная с отчетности за 2016 год) признается календарный год.
Если Ваша организация должна уплачивать экологический сбор, а Вы не предоставите его расчет или не произведете оплату данного платежа в установленные законом сроки, то территориальный орган Росприроднадзора может взыскать с Вас задолженность через суд!
При этом в качестве предупреждения о несвоевременной или неполной уплате экологического сбора, Вам направляют требование о добровольной уплате задолженности. В случае, если в течение 30 календарных дней, Вы не выполняете данное требование территориального органа или проигнорируете его, то задолженность будет взыскана с Вас в судебном порядке.
За невыполнение требований по предоставлению отчетности по выполнению нормативов утилизации и расчета суммы экологического сбора юридические лица и ИП могут быть привлечены к административной ответственности на основание статей 8.5. «Сокрытие или искажение экологической информации» или 19.7. «Непредставление сведений (информации)» КоАП РФ.