Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Снижаем налог на УСН до 1% «доход» и 5% «доход минус расход»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу при переходе налогоплательщика с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при расчете налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).
На что надо обращать внимание при выборе объекта налогообложения УСН
Если вы только планируете регистрацию ИП или ООО и не знаете, чем отличаются разные варианты упрощённой системы налогообложения, то вам будет полезна эта информация.
- Стандартные ставки на УСН составляют: 6% для объекта «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы». Регионы РФ могут устанавливать на своей территории пониженные ставки по определённым видам деятельности. Ставку на УСН Доходы разрешено снижать до 1%, а для УСН Доходы минус расходы – до 5%.
- Стандартные ставки действуют только при соблюдении обычных лимитов УСН: 150 млн рублей дохода и 100 работников. Если доход или численность персонала выше, но не превысили 200 млн рублей и 130 человек, то применяются повышенные ставки: 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы.
- Выбирая объект на УСН в своей деятельности, учитывайте предполагаемую долю расходов. Если она выше 65%, скорее всего, будет выгоден объект «Доходы минус расходы», с учётом ставки в 15%. Но для более низких ставок соотношение доходов и расходов может быть другим.
- На УСН Доходы, где нельзя учитывать никакие расходы, можно снизить сам исчисленный налог за счёт страховых взносов, которые платят за работников и ИП за себя.
Рекомендуем перед выбором объекта налогообложения УСН обратиться на бесплатную консультацию по учёту. В дальнейшем это поможет вам сэкономить значительные суммы.
Признание расходов при смене объекта УСН
Именно на основании пункта 4 статьи 346.17 НК РФ Минфин России делает вывод: заработная плата, начисленная за период применения объекта обложения в виде доходов, но выплаченная после смены объекта обложения, в состав расходов не включается (см., например, письмо от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).
Данный вывод можно распространить и на другие расходы, непосредственно относящиеся к периоду УСН «доходы», но оплаченные в следующем году, после смены объекта налогообложения. Это могут быть, например, расходы:
- на услуги связи;
- в виде процентов по договору займа;
- на аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги;
- на командировки и т. п.
Аналогичный вывод Минфин России делает в отношении агентского вознаграждения, выплачиваемого принципалом агенту за реализованные им товары. Если товары реализованы в периоде применения УСН «доходы», а вознаграждение выплачивается в периоде применения «доходы минус расходы», то расходы в виде агентского вознаграждения при исчислении налоговой базы не учитываются (письмо Минфина России от 29.03.2018 № 03-11-11/20015).
В то же время в отношении расходов на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения Минфин России высказывает иное мнение. При приобретении указанных прав в период применения УСН «доходы» с оплатой их стоимости в рассрочку суммы платежей, уплачиваемые в соответствии с лицензионным договором после перехода на УСН «доходы минус расходы», можно учесть в составе расходов в размере фактически оплаченных сумм (письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18966). Исходя из условий лицензионного договора, расходы на приобретение неисключительных прав относятся к нескольким налоговым периодам, поэтому правило пункта 4 статьи 346.17 НК РФ в данной ситуации не применяется.
Не применяется это правило и в отношении расходов, предварительно оплаченных при УСН «доходы», но относящихся к периоду УСН «доходы минус расходы» (при условии, что данный вид расходов предусмотрен статьей 346.16 НК РФ). Это могут быть расходы на аренду, интернет-услуги и т. д., оплаченные в прошлом году авансом или посредством обеспечительного платежа. Период, к которому относятся понесенные расходы, определяется договорами, первичными учетными документами, расшифровками и другими подтверждающими документами.
Определенные виды затрат признаются в расходах УСН с учетом особенностей, указанных в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. К таким расходам с особенностями признания в том числе относятся расходы:
- на приобретение сырья и материалов;
- приобретение товаров для дальнейшей реализации;
- приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.
Выбор объекта налогообложения при УСН на 2021 год: «доходы» или «доходы минус расходы»
Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку.
При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:
Если компания работает на объекте «доходы минус расходы», у нее есть два преимущества:
Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал 2021 года по каждому объекту налогообложения.
Условия: доходы компании за I квартал 2021 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.
Шаг 1. Определим сумму авансового платежа по единому налогу:
900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.
Шаг 2. Рассчитаем налоговый вычет:
20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.
Шаг 3. Вычислим итоговый размер авансового платежа:
54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.
Размер вычета не превысил 50% от налога по УСН (54 000 руб. / 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.
Условия: доходы компании за I квартал 2021 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2019 года в размере 50 000 руб.
Рассчитаем сумму налога:
(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.
Списать убыток можно будет только по итогам 2021 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Инструкция для ИП по смене налогового режима
ИП может работать на ОСНО, УСН, ЕНВД и патенте, совмещать ЕНВД+УСН, ЕНВД+ОСНО, УСН+патент, УСН+патент+ЕНВД, ОСНО+патент, ОСНО+патент+ЕНВД. Для предпринимателей возможны те же варианты смены режима, что и для организаций (смотрите выше), и еще несколько ситуаций.
Переход с патента на ОСНО: происходит при завершении срока патента или утрате права на патент, если предприниматель не переводил свою деятельность на УСН. Следуйте нашим рекомендациям и читайте статью о совмещении патента и ОСНО.
Переход с патента на УСН: происходит при завершении срока патента или утрате права на патент, если предприниматель перевел свою деятельность на УСН, а потом купил патент. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статьи о совмещении патента и УСН, а также о выгодности патента или упрощенки.
Переход с патента на ЕНВД: возможен после завершения срока патента или после утраты права на патент, когда ИП начинает применять ЕНВД. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статьи о совмещении патента, УСН и ЕНВД, а также патента и ЕНВД.
Переход на патент с любой СНО: возможен, если вид деятельности соответствует требованиям ПСН. При этом возможно совмещение патента и других налоговых режимов.
Если ИП прекращает вести деятельность, попадающую под ЕНВД и ПСН
Бывают случаи, когда ИП прекращает вести деятельность, по которой применял ЕНВД или ПСН.
В случае ЕНВД это может быть случай, когда в муниципальном образовании вид деятельности, которым занимался ИП, больше не попадет под ЕНВД, либо ИП расширяет свою деятельность и, например, его новый магазин по площади не подходит под ЕНВД.
При прекращении ЕНВД можно:
- Стать плательщиком ОСНО (необходимо сняться с учета ЕНВД, заполнив заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-4)
- Перейти на УСН (также сняться с учета по ЕНВД и подать Уведомление о переходе на УСН) – с начала месяца, в котором прекращена деятельность по ЕНВД.
В случае прекращении ПСН это может быть отказ от ведения определенного вида деятельности.
При прекращении ПСН можно:
- Стать плательщиком ОСНО (необходимо сняться с учета по ПСН, заполнив заявление о снятии с учета по форме 26.5-4)
- Вернуться на УСН (если до перехода на ПСН ИП находился на УСН, при этом заявление о снятии с учета по ПСН также необходимо заполнить).
- Вернуться ЕНВД (если вид деятельности попадал и под ЕНВД и под ПСН, но например, численность сотрудников в 15 человек стала для ИП недостаточной). В этом случае придется подать Заявление о снятии с учета по ПСН и подать Заявление о поставке на учет по ЕНВД.
Как сменить налоговый режим: предварительный этап
Если вы всерьез озадачились вопросом о том, как ООО сменить систему налогообложения, откройте Налоговый кодекс и внимательно изучите порядок прекращения прежнего режима и правила перехода на другой режим. Нет времени на эту долгую и кропотливую процедуру? Тогда обратитесь непосредственно в налоговую инспекцию и получите квалифицированную консультацию специалиста.
Однако у перечисленных способов есть существенный недостаток: ни в налоговом законодательстве, ни в инспекции вам не подскажут, какая система лучше всего подойдет именно вам. Этот вопрос ООО предстоит решить самостоятельно еще до того, как компания начнет процедуру перехода на новый режим.
Можно следовать такому порядку:
- Предварительно оцените, выгодно ли ООО переходить на новый налоговый режим (с учетом потенциальных доходов, налоговых ставок, льгот, ограничений и иных условий и критериев).
- Сравните фактические показатели (по выручке, численности и т. д.) с законодательно установленными лимитами, если они определены для конкретного режима. Например, переход на УСН невозможен, если хотя бы один из критериев не укладывается в лимит.
- Проверьте, введен ли выбранный режим на той территории, где работает ООО или планирует осуществлять деятельность (например, если хотите перейти на ЕНВД).
- Сверьтесь с налоговым законодательством по видам деятельности: отдельные спецрежимы разрешено применять в отношении видов деятельности, перечень которых ограничен.
Если все критерии проверены и ООО им соответствует, а смена режима, по предварительным оценкам, выгодна компании, можно переходить к завершающим процедурам.
Смена системы налогообложения в обязательном порядке
Для того чтобы использовать Упрощенную систему налогообложения необходимо соблюдение определенных требований, главные из них:
- численность сотрудников не должна превышать 100 человек за год;
- доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе не должны превышать 112,5 млн. руб.;
- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.
Заявление о смене режима налогообложения по УСН
При ведении деятельности возникает необходимость смены вида налогообложения и применить «доходы» или «доходы минус расходы» как оптимальной формы. Право на изменение формы и переход на упрощенную систему налогообложения с другим объектом предоставляется ежегодно с начала календарного года (ст. 346.14 НК РФ). Право на переход с начала календарного года объясняется налоговым периодом единого налога, уплачиваемого при ведении УСН.
Уведомление об изменении объекта налогообложения с начала нового календарного периода представляется в ИФНС до 31 декабря текущего года. Переход в течение годового периода на другой объект не производится. Форма обращения в ИФНС – бланк № 26.2-6.
В документе указываются:
- наименование организации или данные фамилии, имени, отчества ИП;
- выбранный объект налогообложения;
- период, с начала которого производится изменение.
Подача формы производится лично на бумажном носителе, почтовым отправлением либо в электронной форме по средствам коммуникации и при наличии личного кабинета налогоплательщика.
Согласия на смену объекта налогообложения от ИФНС не требуется. О получении уведомления налоговой инспекцией и начале использования другого объекта организации или ИП не сообщается. При пересылке почтой учитывается дата отправки заказного письма. Для подтверждения отправки документа потребуется оформить опись вложения (имеется в письмах с объявленной ценностью) и уведомление о вручении. Грамотно оформленное почтовое отправление выступает гарантом прав налогоплательщика.
Переход с УСН на иной вид налогообложения осуществляется после окончания календарного года (налогового периода). Уведомление производится до 15 января года, следующего за окончанием календарного года. Форма уведомления представляется на бланке № 26.2-3. Документ содержит сведения о предприятии, периоде прекращения ведения УСН, контактный телефон и данные заявителя.
В течение года отказ от применения УСН не производится, за исключением случаев, когда организация или ИП превысила предельные показатели. Предприятие осуществляет автоматический переход на ОСНО.
В случае превышения показателей предприятие:
- должно уведомить ИФНС о нарушении условий применения УСН.
- реформировать учет показателей в порядке, предусмотренном для ОСНО.
- представить в ИФНС отчетность согласно налогов, уплачиваемых при ведении ОСНО.
- заплатить начисленные по отчетности налоги и пени, полученные за просрочку платежа.
Налогоплательщик, осуществляющий автоматический переход на ОСНО, имеет право зачесть авансовые платежи, внесенные при оплате единого налога. Повторный переход на упрощенную систему налогообложения производится по истечении следующего календарного года. Для уведомления ИФНС применяется специальная форма № 26.2-2. Налогоплательщик обязан подать досрочно декларацию по единому налогу в срок, не превышающий 25 число месяца, следующего по истечении квартала, в котором утрачено право на применение УСН.
Упрощенная система налогообложения для ООО
Предприятие, зарегистрированное в форме ООО, имеет возможность применить упрощенную форму налогообложения при исполнении ограничительных условий, касающихся общих положений и ООО. Не имеют право применять в учете УСН иностранные организации и МФО, учреждения бюджетов всех уровней. Применяется упрощенная система налогообложения для ООО организациями, не имеющих филиалов и представительств. При использовании УСН организацией в форме ООО доля его участия в уставном капитале юридических лиц должна составлять не более ¼ части общей стоимости.
Используется упрощенная система налогообложения для ООО преимущественно для предприятий малого бизнеса. Применение УСН позволяет заменить уплату в ООО НДС, налогов на прибыль и имущество.
Имеются исключения, при которых налогоплательщик на УСН отчисляет НДС. НДС необходимо уплачивать в случае, если:
- ООО приобретает товары у продавцов-нерезидентов с последующей реализацией их на территории России.
- ООО выставляет счет-фактуру другому ООО или ИП с выделенным НДС по просьбе покупателя. НДС, уплаченный в бюджет, не включается в доход, облагаемый единым налогом по УСН и в расходы, учитываемые при расчете налоговой базы УСН.
- ООО ведет дела организации на основании раздела по договору простого товарищества.
- выступает в качестве налогового агента — производит операции по покупке или оформлении аренды муниципального или федерального государственного имущества.
- производят сделки по агентским договорам и доверительному управлению имуществом. В случае совершения сделок на продажу товара или его приобретение от своего имени счет-фактура выставляется без оплаты.
Совершать подобные операции позволяет упрощенная система налогообложения для ООО при условии соблюдения документооборота. В отличие от предприятий с иными видами налогообложения, ООО на УСН должны вести журналы учета счетов-фактур в случае выписки документов.
При проведении операций ООО на УСН необходимо выписать счет-фактуру с выделением НДС, зарегистрировать ее в журнале, подать декларацию по НДС и уплатить сумму НДС в бюджет. Вычет по НДС не производится. Упрощенцы, уплачивающие НДС, лишены права на уменьшение налоговой базы по НДС на вычет сумм входящего НДС. Особенность обложения НДС лиц, применяющих УСН, состоит в отсутствии необходимости представления электронных форм книг учета.
Вычет по счетам-фактурам, выставленным упрощенцами в форме ООО или ИП, ИФНС не принимает. По мнению налоговой инспекции, упрощенная система налогообложения для ООО не является плательщиком НДС, что не позволяет покупателю воспользоваться вычетом. Вопрос оспаривается в порядке судебного производства и имеет положительные прецеденты.
Отличительной от УСН для ИП особенностью УСН в ООО является необходимость ведения бухгалтерского учета. В связи с ведением при УСН операций в книге учета доходов и расходов (КУДиР) организация имеет право на упрощенный бухгалтерский учет. Для малых или микро-предприятий, которыми применяется упрощенная система налогообложения для ООО, подача годовой бухгалтерской отчетности производится в минимальном количестве форм балансов. В учете УСН для ИП необходимость ведения бухгалтерского учета отсутствует.
Особенности оформления книги учета КУДиР:
- ведение журнала производится в хронологическом порядке.
- книгу учета УСН, сформированную в электронном виде, по окончании отчетного или налогового периодов распечатывают, нумеруют и прошивают.
- с начала налогового периода УСН открывается новая книга учета.
- представление КУДиР в ИФНС одновременно с отчетностью не производится.
- итоги книги формируются по отчетным периодам для получения данных о сумме авансовых платежей.
Ведение КУДиР в учете при УСН в учете ООО и ИП имеет большое значение. Книга является налоговым регистром для получения показателей облагаемой базы для расчета и последующей уплаты единого налога, уплачиваемого при ведении УСН.
Смена объекта при УСН: подтверждение ИФНС
Пример: в 2016 году компания работает на УСН. В ноябре 2016 года выручка от реализации составила 81 123 млн. руб. Соответственно, в IV квартале нарушен один из критериев применения УСН (выручка составила больше положенных 79,74 млн. руб.). Начиная с 1 октября 2016 года компания обязана перейти на общий режим налогообложения.
Сообщить в налоговую о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение об утрате права на УСН подается по форме № 26.2-2, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
При утрате права на УСН декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение, влекущее утрату такого права. Если же деятельность на «упрощенке» прекратили вовсе, то декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором это случилось. В эти же сроки нужно уплатить налог, начисленный по декларации (ст. ст. 346.21 и 346.23 НК РФ).
Перейти на УСН могут как новоиспечённые представители малого и среднего предпринимательства, так и те, кто уже работает на других системах, либо на общей системе налогообложения.
Если вы только зарегистрировались как ИП и хотите перейти на единый налог, то вам нужно в течении 30 дней уведомить об этом налоговый орган вашего региона. Для этого следует написать заявление утвержденное приказом ФНС России от 02.11.2012, где необходимо указать какую систему УСН (Доходы или Доходы минус расходы) предприниматель планирует использовать. Размер налога, подлежащего уплате, напрямую зависит от выбранной вами системы.
Для перехода на УСН с 2017 года порог составляет 59,805 млн руб. (45 млн руб. x 1,329).
С 1 января 2017 года два лимита на УСН – по доходам и основным средствам – вырастут. Эти лимиты фиксированные, их не будут индексировать до 2020 года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Минэкономразвития установило в проекте приказа коэффициент-дефлятор на 2017 год – 1,425, но в министерстве нам сообщили, что рассчитали коэффициент, потому что обязаны делать это ежегодно. Но в 2017–2020 годах индексации не будет. Поэтому применять упрощенку в 2017 году можно будет компаниям с доходами за год не более 150 млн рублей.
Перейти на УСН с 2018 года смогут компании, у которых доходы за девять месяцев 2017 года не превысит 112,5 млн рублей.
Лимит основных средств увеличится со 100 до 150 млн рублей. В Минфине нам подтвердили, что на новый лимит можно ориентироваться, если компания переходит на УСН с 2017 года. То есть если сейчас остаточная стоимость основных средств выше старого лимита, но ниже нового, то применять упрощенку можно уже в будущем году.
Для перевода организации на упрощенку с 2017 года предельный лимит прибыли за первые три квартала 2016 года не должен был превышать 59 805 000 р.
Для смены действующей системы налогообложения (далее по тексту н/о) на УСНО с 2018 года прибыль по итогам трех кварталов 2017 года не должна превышать 160 312 500 р. (с учетом корректирующего коэффициента).
Кроме этого юрлицом должны соблюдаться условия по стоимости ОС, доли участия в деятельности других организаций и количестве наемных работников.
Вновь зарегистрированные ООО вправе подать заявление на применение УСН либо вместе с основным пакетом документов, представляемым на регистрацию, либо в течение 30 дней после нее.
Для смены действующего режима (ОСНО, ЕНВД , ПСНО или ЕСХН) на УСНО с 2018 года ООО должно подать в ИФНС заявление в срок с 1 октября до 31 декабря 2017 года.
Примечание: ограничение срока сдачи заявления обусловлено тем, что в заявлении юрлица должны указать прибыль, полученную за прошедшие три квартала, по состоянию на 1 октября, что позволяет сделать вывод о невозможности представления заявления ранее октября.
Рассмотрев, вкратце порядок перехода на упрощенный спецрежим, осветим основные изменения, которые коснулись УСН в 2017 году:
- Увеличение размера предельного дохода, позволяющего применять упрощенку;
- Увеличение стоимости ОС для нахождения на режиме;
- Изменение коэффициента-дефлятора;
- Увеличение предельного размера прибыли для перехода на УСНО с иных режимов налогообложения.
УСН — налоговый режим, который расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Она подразумевает особый порядок уплаты налогов и упрощенное ведение отчетности.
Очень многие предприятия и ИП предпочитают использовать именно данную систему, т.к. она является одной из самых экономных в части уплаты налогов и простой в учете, по мнению бухгалтеров, которые составляют отчетность и отвечают за отражение всех хозопераций в учете.
То есть упрощенка — это система уплаты налогов, которая имеет больше плюсов, чем минусов.
Ее преимуществами являются:
- возможность выбора одного из существующих объектов — «доходы» (основная ставка налога — 6%) и «доходы минус расходы» (основная ставка 15%) (ст. 346.14 НК РФ);
- освобождение (с некоторыми исключениями) от других разновидностей платежей в бюджет (НДС, прибыль, имущество, НДФЛ от предпринимательской деятельности);
- упрощенная отчетность;
- сдача декларации 1 раз в год.
Однозначно ответить на вопрос, какой из объектов налогообложения при УСН выгоднее невозможно. Организации и ИП сами должны решить, что именно использовать — в зависимости от вида их деятельности и получаемых доходов.
Однако если размер расходов равен 60% и более, есть основания использовать объект налогообложения со ставкой 15%. Какие расходы можно учитывать в издержках предприятия, отражено в ст. 346.16 НК РФ.
Обращаем ваше внимание на то, что совместно использовать оба объекта УСН недопустимо.
Переходные положения при смене объекта налогообложения
Менять объект налогообложения при УСНО можно каждый налоговый период, то есть каждый год. И не было бы проблем, если бы все взаиморасчеты и взаимные обязательства между «упрощенцем» и его контрагентами, дебиторами и кредиторами производились по состоянию на 31 декабря, а также все затраты можно было бы учесть в данном налоговом периоде. Но на практике это не так, по-этому и возникают вопросы по учету для целей налогообложения доходов и расходов при смене объекта налогообложения. 📌 Реклама Отключить
Начнем с доходов. Вот с учетом доходов никаких проблем при изменении объекта налогообложения не возникает. Ведь налогоплательщик как был «упрощенцем», так им и остается. Следовательно, порядок учета доходов не меняется: доходы, полученные по 31 декабря 2013 года, учитываются при том объекте налогообложения, который применялся в 2013 году, в соответствии с нормами гл. 26.2 НК РФ. После указанной даты доходы также учитываются согласно этой главе только при новом объекте налогообложения. Правила учета доходов и в первом, и во втором случае устанавливаются гл. 26.2 НК РФ и не меняются в зависимости от применяемого объекта налогообложения.
Но с расходами ситуация прямо противоположная: в зависимости от применяемого объекта налогообложения они могут учитываться или вообще не учитываться при УСНО.
Особенности налогового учета при переходе с ОСНО на УСН в бухгалтерских программах
Каким образом учитываются в популярных бухгалтерских программах те или иные операции в рамках такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН? «1С» 8.2, к примеру, в числе таких решений.
Спектр операций, которые могут фиксироваться посредством рассматриваемой программы — исключительно широкий. Поэтому изучим для примера те, что относятся к наиболее распространенным. Таковыми можно назвать, в частности, процедуру определения остатков издержек на приобретение основных средств, а также нематериальных активов.
Так, данный показатель с помощью программы «1С» определяется посредством сопоставления сведений по оборотно-сальдовым ведомостям, коррелирующим со счетами учета основных средств (либо НМА) в контексте объектов ОС, а также данных из Раздела 2 Книги учета доходов и расходов.
Следующая операция, которую необходимо учесть в рассматриваемой программе, — это принятие к вычету сумм НДС, коррелирующих с авансами от контрагентов. При этом в расчет берутся непогашенные авансы. Соответствующий вычет принимается на дату, которая предшествует началу работы фирмы в рамках УСН. Он должен быть подтвержден посредством документов, удостоверяющих возврат НДС контрагентам.
Еще одна значимая учетная операция, которую следует осуществить в программе «1С», — корректное закрытие транзакций за месяц. Особенно это касается тех, что непосредственно влияют на величину остаточной стоимости средств. Как правило, данная работа предполагает исчисление амортизации по тем активам, что классифицируются как внеоборотные, списание расходов, относящихся к будущим периодам, а также пересчет стоимости остатков по материалам, что исчисляются исходя из их средней стоимости, подсчитать остатки по транспортным издержкам.
Восстановление НДС по тем правилам, что мы рассмотрели выше, — еще одна процедура, которую желательно учеть в регистрах программы «1С». То есть восстановление данного налога осуществляется в корреляции с теми активами, которые еще не списаны в расходы по сбору, уплачиваемому при ОСН — на дату, которая предшествует началу работу компании по УСН.
Следующая важная процедура в рамках работы с «1С» — фиксация остатков по движущимся расходам. Что она представляет собой? Данная процедура предполагает отражение в учете остатков по издержкам, которые допустимо признать по факту начала работы по УСН, а также по тем расходам, что еще не оплачены, однако признаны в целях исчисления налогооблагаемой базы.
Данные операции предстоит осуществлять пользователю в разных версиях «1С» — например, не только 8.2, но также, в частности, «1С» 8.3. Переход с ОСНО на УСН в данном контексте предполагает осуществление, в целом, стандартизованных операций с помощью соответствующего ПО. Различия в версиях программы «1С» в данном случае могут иметь значение с точки зрения интерфейса, но никак не интерпретации норм права, установленных НК РФ — для фирмы главное прежде всего обеспечить соответствие бухгалтерского и налогового учета положениям законодательства, и только во вторую очередь акцентировать внимание на адаптации к данному учету интерфейсов той или иной программы.
Как работает предприятие на УСН
Бухгалтерский и налоговый учеты осуществляются способами, которые выбирает организация. Фирма может вести бухгалтерский учет на “упрощенке” так же, как и при ОСНО, либо применять упрощенные режимы ведения учета. К ним относятся:
- полный упрощенный учет, для которого характерно неприменение ряда ПБУ, сокращенный план счетов, использование упрощенных регистров для учета;
- сокращенный упрощенный учет, суть которого в ведении лишь книги фактов хозяйственной деятельности с применением способа двойной записи;
- простой упрощенный учет, аналогичный предыдущему, однако без применения способа двойной записи.
Кроме этого, ООО на УСН необходимо выбрать полный или сокращенный вариант составления отчетности. Сдается декларация один раз в год, для ООО – до 31 марта. Сроки уплаты налогов ООО на УСН выглядят так:
- до 25.04 – за первый квартал;
- до 25.07 – за полугодие;
- до 25. 10 – за девять месяцев;
- до 31. 03 – за год.