Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заказчик не подписывает акт, не оплачивает работы: что делать подрядчику?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Объектом обложения НДС является реализация работ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией работ признается передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу. А гражданское законодательство обязывает заказчика принимать работу путем подписания соответствующего акта (если, конечно, заказчик не обнаружил недостатков при приемке работ). Следовательно, до тех пор, пока работы не приняты заказчиком (т.е. не подписан акт), нельзя утверждать, что работы реализованы.
На практике заказчик не подписывает акт выполненных работ по следующим причинам:
- отсутствие средств или желания проведения оплаты;
- отсутствие возможности или желания по каким-либо причинам подписывать акт и направлять его исполнителю;
- наличие претензий к выполненным работам.
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ
Акт выполненных работ — первичный документ, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг. Он регистрирует факт совершения сделки и служит основанием для её отражения в налоговом и бухгалтерском учёте.
Когда подрядчик закончит работу, заказчик обязан осмотреть результат и подписать оригинал акта выполненных работ.
Если у заказчика есть претензии к срокам или качеству работ, он может дать письменный отказ от подписания акта, указав на выявленные недостатки (ст. 753 ГК РФ).
Требования к оформлению актов установлены ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Отсутствие оригинала акта не позволяет исполнителю требовать оплату, а заказчику — включить уплаченную сумму в расходы, уменьшающие налоговую базу по прибыли.
Иногда не подписанный или подписанный в одностороннем порядке акт выполненных работ может привести к доначислениям и штрафам при налоговой проверке.
В случаях, когда между заказчиком и исполнителем есть спор по объёму или качеству работ, стороны не имеют права отражать их стоимость в учёте до конца судебного разбирательства.
Включить эти суммы в налогооблагаемые базы по НДС, прибыли или УСН можно только после разрешения судом всех спорных вопросов (письмо Минфина РФ от 31.12.2014 № 03-03-06/1/68990, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.07.2020 по делу № А09-6014/2019).
Как составить претензию?
Примерный план составления претензии:
- Будучи официальным документом, претензия начинается с «шапки». Где вы указываете основные реквизиты (наименование, должность и ФИО должностного лица) заказчика, а затем свои;
- Кратко описываете предмет договора и суть нарушений, ссылаясь на конкретные пункты договора;
Пример: Исходя из п. 5 Договора №9, после фактического выполнения работ Исполнитель составляет Акт выполненных работ и подает его Заказчику, а Заказчик принимает выполненные работы и в случае отсутствия нарушений, подписывает его в течение 3 дней. На данный момент прошло 10 дней, о чем свидетельствует отметка о принятии Акта.
- Излагаете свои требования. Есть несколько вариантов: 1) предлагаете конкретный срок на подписание акта, 2) требуете осуществить выплату по договору.
- Указываете на серьезность Ваших намерений. Пишите, что в случае, если заказчик не удовлетворит требования, Вы будете обращаться в суд;
- Претензия подписывается уполномоченным человеком и отправляется заказным письмом с уведомлением.
Сдача-приемка работ по договору строительного подряда
1. Подрядчик направляет сообщение заказчику о готовности к сдаче результата выполненных работ по договору строительного подряда.
Подрядчику необходимо не только направить акты приемки выполненных работ заказчику, но и в коротком сопроводительном письме уведомить заказчика о завершении работ, предусмотренных договором строительного подряда, сообщить дату и время приема-сдачи результата работ, а также уведомить заказчика о необходимости осмотра и принятия выполненных работ.
Наименование, объем и стоимость работ, указанные в акте приемки выполненных работ, должны быть предварительно согласованы подрядчиком и заказчиком, то есть должны быть указаны в договоре строительного подряда (дополнительном соглашении или приложении к нему).
2. После получения сообщения подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных работ заказчик обязан немедленно приступить к его приемке.
Любые сообщения, уведомления, претензии, акты, иная письменная корреспонденция должна быть направлена другой стороне в порядке, предусмотренном договором строительного подряда. В случае отсутствия в договоре строительного подряда определенного порядка взаимодействия сторон и обмена документами рекомендуем направлять по адресу, указанному в договоре, а также по адресу места нахождения (юридическому адресу) стороны договора строительного подряда. Кроме того, письменную корреспонденцию и документы желательно направлять в форме ценного письма с описью вложения и уведомлением о вручении. Таким образом, при рассмотрении строительного спора в арбитражном суде у стороны договора строительного подряда будут доказательства надлежащего направления (получения) документов.
3. Заказчик обязан организовать и осуществить приемку результата работ, если иной порядок сдачи-приемки результата работ не предусмотрен договором строительного подряда, за свой счет.
Лучше всего для любой из сторон договора строительного подряда, определить порядок сдачи-приемки результата работ в договоре.
4. Сдача-приемка результата работ происходит посредством оформления и подписания акта выполненных работ, как подрядчиком, так и заказчиком. В случае отказа заказчика (подрядчика) от подписания акта в нем делается отметка об этом, акт подписывается другой стороной.
В законе не определено, кто именно из сторон договора должен составить акт приемки выполненных работ по договору строительного подряда. Обычно составлением акта занимается подрядчик. Но данный акт может составить и оформить не только подрядчик, но и сам заказчик. Конечно, обычно на практике акт выполненных работ оформляется именно подрядчиком. Однако запрета на составление акта выполненных работ заказчиком закон не содержит.
Отказ заказчика от приемки выполненных работ и подписания акта выполненных работ по договору строительного подряда
Нередко возникают ситуации, когда подрядчик завершил работы и направил заказчику акт приемки выполненных работ, однако заказчик не собирается принимать выполненные работы и отказывается подписывать акты приемки выполненных работ. Такой отказ заказчика от подписания актов приемки выполненных работ обусловлен наличием у заказчика претензий к подрядчику по качеству, объему и стоимости выполненных работ.
При отказе от приемки выполненных работ и отказе от подписания актов приемки выполненных работ заказчику необходимо помнить следующее.
Заказчик вправе отказаться от принятия результата работ и подписания акта выполненных работ по договору строительного подряда, по основаниям, предусмотренным ГК РФ.
Заказчик при отказе от подписания акта приемки выполненных работ должен указать обоснованные мотивы отказа от подписания акта. Обоснованными мотивами отказа не могут быть мотивы, в соответствии с которыми заказчик ссылается на недостатки, которые могут быть им устранены. При обосновании отказа необходимо указывать те недостатки, которые исключают возможность использования результата работ для цели, указанной в договоре строительного подряда, а также те недостатки, которые не могут быть устранены заказчиком или подрядчиком.
При немотивированном отказе заказчика от подписания акта приемки выполненных работ подрядчик может подписать акт в одностороннем порядке, в дальнейшем при разрешении строительного спора в арбитражном суде использовать его в качестве доказательства выполнения работы. Односторонний акт приемки выполненных работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.
Таким образом, заказчик должен направить подрядчику мотивированный и обоснованный отказ от подписания актов приемки выполненных работ. В этом случае бремя доказывания выполнения работ надлежащего качества и объема, соответствия условиям договора строительного подряда возлагается на подрядчика.
Для того чтобы заказчику избежать осложнений в арбитражном суде при рассмотрении строительных споров, связанных с отказом от приемки выполненных работ и отказом от подписания актов приемки выполненных работ, рекомендуем заказчику незамедлительно направить подрядчику претензию по качеству, объему, стоимости работ.
Кроме того, необходимо направить подрядчику обоснованный и мотивированный отказ от приемки выполненных работ и подписания актов приемки выполненных работ.
Не стоит забывать, что акт приемки выполненных работ, подписанный только подрядчиком, является односторонним документом. Заказчик вправе также составить иной документ в одностороннем порядке, предварительно уведомив об этом подрядчика.
Заказчик вправе самостоятельно составить и направить подрядчику собственный акт приемки выполненных работ, например, в качестве приложения к письму (претензии, уведомлению и т.п.).
До подписания акта или иного подтверждения выполнения обязательств исполнитель может не отражать выручку и не начислять с нее налоги
Поскольку в большинстве договоров стороны прописывают, что работы считаются выполненными, а услуги оказанными после подписания акта, то до этого момента исполнитель вправе не отражать выручку и, соответственно, не начислять НДС и налог на прибыль с нее.
Однако, по мнению Марии Кузнецовой, аудитора ООО «Аудиторская компания «Райвел», это правило выполняется не всегда. «На мой взгляд, отсутствие подписи заказчика на акте не является бесспорным основанием для того, чтобы не отражать доход в налоговом учете. Ведь согласно п. 5 ст. 38 и п. 1 ст. 39 НК РФ услуга реализуется в момент ее потребления заказчиком. А помимо подписанного акта, почти всегда имеются доказательства, подтверждающие реальное оказание услуги или потребление ее заказчиком. Значит, у исполнителя есть основания отразить выручку и для целей налога на прибыль, и для целей НДС». Отметим, что в этом случае исполнителю придется отразить налоги к уплате в бюджет. Однако у него не будет проблем с признанием расходов, понесенных во исполнение договора.
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ? -Статьи
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ?
Акт выполненных работ (акт оказания услуг) — это документ, с помощью которого исполнитель может подтвердить, что заказанные работы выполнены им и приняты заказчиком.
На основании акта можно взыскать с недобросовестного заказчика оплату за сделанную работу или, наоборот, обезопасить себя от необоснованного требования о возвращении денег.
Еще акты зачастую нужны для бухгалтерских целей.
И все-таки бывают ситуации, когда заказчик отказывается подписать акт, никак это не мотивируя. Иногда это связано просто с организационными сложностями заказчика (например, когда для подписания акта нужно специально ехать в офис исполнителя или отправлять акт по почте), а иногда вызвано желанием уклониться от оплаты выполненной работы.
Особенности подписания акта выполненных работ
Стороны сделки, подготавливая документы к закрытию договора, должны учитывать следующие особенности:
- Акт составляется по правилам делопроизводства. Внимание обращается на корректное проставление дат, реквизитов сторон, объекта (предмета), в отношении которого проводились работы.
- Правильность отправки бумаг на согласование контрагенту. Готовый пакет предоставляется на подпись в двух экземплярах. Передача осуществляется лично в руки подрядчику (под роспись), либо через отправку ценным письмом с описью вложения.
- Выставление счета контрагенту. Документ не будет являться основанием для перечисления денежных средств по договору. Возникает необходимость передать второй стороне оформленный и подписанный счет на оплату.
На практике, именно эта бумага признается основным доказательством надлежащего выполнения подрядчиком обязательств по договору. Важно правильно оформить документ, особенно, если у сторон возникнет спор, который может привести к выяснению отношений в суде.
В каких случаях суд может принять сторону заказчика
Суд может принять сторону заказчика в том случае, если посчитает отказ от подписания обоснованным. Для этого другая сторона должна составить документ, описывающий причины отказа, — «Мотивированный отказ от подписания акта выполненных работ». В нем должно быть описано ненадлежащее качество выполненных работ или несоответствие выполненных работ по отношению к договору.
Важно: часто такой мотивированный отказ направляется после просрочки подписания акта, когда заказчик твердо вознамерился не платить по своим, далеким от качества оказания услуг, причинам. Укажите в договоре, что заказчик обязан написать мотивированный отказ в течение времени, отведенного на подписание акта выполненных работ. Иначе работа будет считаться принятой без возражений.
Кроме того, заказчик может отказаться от подписания акта, усомнившись в юридической силе самого договора. Он может заявить, что подписавший его сотрудник не имел полномочий для этого. В таком случае у вас есть два выхода:
-
Проверить, производилась ли оплата по договорам, которые были подписаны этим лицом, ранее. Если оплата производилась — это можно использовать в качестве весомого аргумента;
-
Сослаться на ст. 402 ГК РФ. Она говорит, что действия работников, связанные с исполнением обязательств, всегда считаются действиями компании.
Заказчик оспаривает выполнение работ
Заказчик может отказаться от подписания акта и выплат, заявляя о том, что работа вообще не выполнялась. Если вы столкнулись с такой ситуацией, направьте заказчику письмо-претензию с требованием выплаты и предоставления актов выполненных работ. Если результаты не получены, дело за исковым производством. Инициировать его можно в трех случаях:
-
сторона заказчика не подписывает акты;
-
в ответе на претензию заказчик заявил, что будет оспаривать сумму;
-
заказчик необоснованно недоволен качеством выполненных работ или вовсе намерен оспаривать факт их выполнения.
Что такое мотивированный отказ от подписания акта, и для чего он нужен
Согласно п. 1 ст. 720 ГК РФ, после выполнения работ, заказчик принимает их и подписывает специальный документ – акт выполненных работ.
Однако могут возникнуть ситуации, что заказчику не нравится то, как заказчик выполнил свои обязанности, и принять результат невозможно. В этом случае потребуется подготовить и подписать мотивированный отказ от подписания документа. Если не составить отказ, подрядчик сможет подать иск на заказчика, в котором укажет, что последний уклоняется от приемки работ, и не хочет платить, и потребует оплаты. Разумеется, такие споры вам ни к чему, поэтому ниже мы расскажем, как отказаться от подписания акта.
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ
Если не будет ответа в течение 30 дней, то подписывайте акты в одностороннем порядке и можно обращаться в суд. Основанием для взыскания будет письмо заказчика, Ваши локальные сметы, прочие расчеты, документы об использовании материалов, работе бригад (отдельных мастеров и пр.), односторонний акт, прейскурант цен, доказательство о том, что это является публичным документов и пр. в зависимости от индивидуальности дела.
Вопрос о претензия с качеством продукции отразите в другом документе — ответе на претензию (не оставляете его без рассмотрения). То есть дайте полный и развернутый ответ (продукция была принята, подписаны документы и т.п., то есть претензии по комплектации необоснованные; намекните, что это похоже на попытку уклониться от оформления документов по работами и нежелании их оплачивать).
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ
- Проинформировать заказчика о полном завершении всех работ на объекте. Лучше отправить письменное уведомление с актом выполненных работ, а также указанием итоговой стоимости услуги. При отправке конверта с бумагами составляется опись его содержимого. Отсылать письмо следует на юридический адрес предприятия-заказчика, а также по реквизитам, указанным в тексте договора.
- Заказчик посещает место проведения строительных работ. Согласно ст. 720 Гражданского кодекса РФ заказчик обязан лично засвидетельствовать окончание работ по договору либо уведомить исполнителя о том, что он планирует отступить от условий первоначальной договоренности.
- При посещении места, где велись работы, заказчик сразу приступает к приемке. Его обязанность принять работу в кратчайший срок прописана в ст. 753 ГК РФ.
- Когда осмотр окончен, заказчик должен принять работу либо выслать исполнителю претензию с указанием, что именно не устраивает принимающую сторону. Срок для отправки претензии регулируется договором между сторонами. Как правило, это 10 дней.
- Если претензий нет – заказчик визирует акт и производит оплату услуг.
- шапку, в которой указаны реквизиты заказчика услуги, а также исполнителя. Необходимо указать название организации, должность сотрудника, на имя которого составлена претензия, его ФИО;
- описание сути претензии: что именно исполнитель хочет получить от заказчика, на основании каких пунктов договора он предъявляет эти требования;
- подпись, расшифровку, дату, печать учреждения.
Исковое заявление когда заказчик не подписывает акты выполненных работ
Уважаемая, Гульнара! Исходим из того, что у заказчика нет разумных оснований для отказа от подписания акта приема-передачи — причиной является лишь нежелание платить. 1. Предложить заказчику соглашение об отсрочке в оплате, однако с условием что он подписывает акты выполненных работ. Акт исключительно важен для подрядчика. Арбитражные суды часто отказывают в иске о взыскании задолженности, мотивируя свой отказ лишь отсутствием акта сдачи-приемки выполненных работ и считая иные доказательства выполнения работ и их объема ненадлежащими.
Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51 «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда».Для справедливости необходимо отметить, что в данном деле односторонний акт былнаправлен еще и неуполномоченному лицу.) 3. Иск о понуждении заказчика к приемке выполненных работ в судебной практике встречается редко (напр., Определение ВАС РФ от 26.02.2010 № ВАС-1482/10 по делу № А07-14620/2008-Г-НАА). Подрядчика интересует не приемка работ сама по себе, а их оплата.
Как получить оплату без акта оказанных услуг
Ольга Карпенюк, 04/05/2021
Мы привыкли, что после оказания Услуги исполнитель и заказчик подписывают акт приема-передачи. Этим актом исполнитель сообщает: «Я все свои обязанности исполнил, готов получить деньги». А заказчик подтверждает: «Я доволен услугой и согласен оплатить».
Но иногда бывает так, что стороны не
подписывают акт, а заказчик
отказывается оплачивать услуги. Что делать в этом случае? Может ли исполнитель
получить оплату без подписанного акта?
- Отвечает на эти вопросы Ольга Карпенюк, судебный юрист, кандидат
юридических наук.
Гражданский Кодекс содержит не так много
статей, регламентирующих непосредственно договор оказания услуг. В силу
схожести с договором подряда, законодатель напрямую указывает: нужно
руководствоваться положениями о договоре подряда (если это не противоречит
особенностям услуги).
Если мы обратимся к определению договора
оказания услуг, то выясним следующее. По этому договору исполнитель берет на
себя обязательство оказать услуги, а заказчик — обязательство их оплатить, и
более того — сделать это в сроки и в порядке, которые стороны указали в
договоре возмездного оказания услуг.
А если внимательно изучить нормы о
договоре подряда, то мы увидим, что на заказчика возложена еще и обязанность
осмотреть и принять выполненную работу, а потом зафиксировать это актом.