Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как начислить премию в 1С Бухгалтерия 8.3?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учитываются также прописанные правила и положения о порядке премирования в локальных актах и трудовых договорах компании. Преимущественно этот факт вносит ясность и прозрачность по основаниям применения премирования и позволяет избегать трудовых споров. Любые изменения (недостающие сведения либо условия) вносятся в трудовой договор отдельным соглашением сторон. При этом правовое регулирование по части премиальных осуществляется согласно Налоговому и Трудовому кодексам РФ.
Как рассчитать зарплату и премию в 1С
Заработная плата и надбавки начисляются в последний день месяца. Стимулирующие рассчитываются отдельным документом за интервал в 1 месяц, а не в системе. Поощрительный бонус может начисляться как отдельно, так и вместе с заработной платой.
В том же разделе необходимо нажать на «Все начисления» и на «Создать», где следует выбрать «Начисление зарплаты».
В новом шаблоне пропишите название организации, месяц расчета. Далее нажмите на «Заполнить», что выведет список всех работников. Затем кликните на «Начислить».
Возьмем, к примеру, учет заработной платы одного сотрудника, получившего кадровый перевод.
Необходимо кликнуть на «Добавить» и выделить нужного работника. В строке начислений будет указан объем зарплаты человека. При нажатии выйдет полное описание: оклад 35000 руб. и ЕРП 10000 руб.
Сущность и виды премий
Вопросы премирования в рамках ТК РФ регулируются нормами статей 129, 135, 191 ТК РФ.
В соответствии со статьей 132 ТК РФ заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда. Кроме того, запрещается какая-либо дискриминация при установлении и изменении условий труда.
Ранее действовавшая редакция ТК РФ разделяла понятия «оплаты труда» и «заработной платы», указывая, что оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Согласно же действующей редакции статьи 129 ТК РФ понятие «заработная плата» стало синонимом «оплаты труда работника» и включает указание на следующие составные части:
- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
- компенсационные выплаты;
- стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Таким образом, действующая с октября 2006 года редакция статьи 129 ТК РФ относит премии к разновидности поощрительных выплат. А они, в свою очередь, являются разновидностью стимулирующих выплат, наряду с доплатами и надбавками.
Поощрения производятся в целях установления материальной заинтересованности работника в конечных результатах труда. В этой связи различаются:
- премии, выплачиваемые сверх основной части заработка на основании заранее установленных показателей и условий — это составная часть повременно-премиальной или сдельно-премиальной систем оплаты труда, размер которой зависит от выполнения определенных показателей и условий. Данные премии
- выплачиваются периодически (ежемесячно, ежеквартально и т.д.) по итогам работы за соответствующий период и могут являться переменной частью заработной платы; премии, выдаваемые на основе общей оценки труда работников вне системы оплаты труда, носят разовый характер, выплачиваются не за заранее установленные показатели и условия, заносятся в трудовую книжку в качестве меры поощрения в установленном порядке.
Ранее действовавшая редакция ТК РФ позволяла четко разграничить эти две разновидности премий на основании сравнения норм статьи 144 ТК РФ, предусматривавших премии как стимулирующие выплаты в рамках премиальной составляющей системы оплаты труда, и норм статьи 191 ТК РФ, в которых премии относились к другой категории выплат — поощрительных, носящих разовый характер. Теперь грань между этими, различными по сути и назначению видами выплат оказалась стерта.
Поэтому тем более важно определить их особенности и порядок выплаты применительно к условиям конкретной организации.
Премиальные: на что бухгалтеру нужно обратить внимание
| Кодексы РФ | Статьи | Краткое описание |
| Трудовой | 191 | поощрения за труд; |
| 135 | установление зарплаты, включая систему премирования | |
| Налоговый | 255 | включение премиальных в расходы на зарплату; |
| 324.1 | учет расходов на образование резерва для платежей за выслугу лет, отпусков; | |
| 270 (п. 21-22) | не учитываемые при налогообложении затраты |
Сведения о поощрениях могут заноситься в трудовую книжку работников. Выплаты денежных премий оформляются и производятся посредством , и безналичным порядком.
Ответы на часто задаваемые вопросы читателей
Вопрос №1: Взимается ли подоходный налог с премиальных, выплаченных при увольнении работника?
Годовая премия при увольнении (больше лимитированной суммы) подлежит налогообложению. С премиальных высчитывается НДФЛ. Подробнее о вопросах налогообложения по компенсированию при увольнении — в письме Минфина РФ N 03-04-06/48497 от 29.09.2014.
Вопрос №2: Учитываются ли страховые сборы от профзаболеваний и т. п., исчисляемые с премий (с чистой прибыли), при расчетах налога на прибыль?
Да, учесть их можно, включив в прочие расходы, связанные с реализацией и производством (НК РФ, ст. 264, п.1, пп. 45).
Вопрос №3: Нужно ли платить налог с разовых премий в 2016 году?
Любые премиальные — часть дохода работника. Соответственно, с них следует отчислять подоходный налог, страховые сборы (ПФР, ФСС, ФОМС). Это правило неизменно распространяется на все виды премирования и в 2016 году. Налоги не исчисляются с некоторых видов дохода, перечисленных в ст. 217 НК РФ.
Вопрос №4: Какой проводкой отображается перечисление премий, выплачиваемых из чистой прибыли прошедших лет?
ДТ 91-2, КТ 70 — зачисление поощрительных выплат из чистой прибыли. Контировка действительна для любой прибыли (прошлых лет, за текущий квартал, месяц, год и т. д.). Это прочие расходы, влияющие на финансовый итог компании, поэтому они показаны по ДТ 91-2.
Вопрос №5: Уменьшают ли базу налога премии к профессиональным праздникам и юбилейным датам?
Это непроизводственные премиальные, которые не имеют никакой связи с исполнением трудовых обязательств работников. С таких премиальных вознаграждений не удерживается ЕСХН, взносы в ПФР (ст. 236 НК РФ). Они не снижают налоговую базу по прибыли (НК РФ, ст.270, п. 21).
Сегодня процедура расчета премии максимально проста, но имеет свои особенности. С ними стоит ознакомиться заранее. Все они отражаются в действующих законодательных нормах на территории РФ.
Пример расчета годовой премии за фактически отработанное время для 2022 года
Для того чтобы понять, как рассчитать премию по итогам года за фактически отработанное время, необходимо ознакомиться с примером.
Исходные данные:
Предполагается, что годовая премия начисляется работнику пропорционально отработанному времени. Для определения подлежащей к выплате денежной суммы важно рассчитать, сколько дней он фактически работал в расчетном году.
Работодатель в 2023 году рассчитывает премию за 2022 год. Выплатить ее он планирует вместе с зарплатой за вторую половину декабря 14 января 2023 года.
В 2022 году рабочих дней по производственному календарю пятидневки – 247.
В 2022 году работник 5 дней провел в командировке, в течение 14-ти – был в отпуске, 5 дней был на больничном.
Расчет премиальных за год:
Количество фактически отработанных дней в году = 247 – 5 – 5 – 14 = 223.
Средний размер ежемесячной заработной платы = 30 500 р.
Годовая премия = 30500 x 223 / 247 = 27 536,44 р.
Ответы на вопросы читателей
? Вопрос 1: Допускается ли не выплата премии, если есть Положение о премировании?
Ответ: Если выполняются условия для назначения премии, отраженные в Положении, то работодатель обязан ее выплатить.
? Вопрос 2: 10 января 2020 года я подал заявление об увольнении, до 15 января 2020 нам должны были выплатить премию за год. Каждый год выплачивают. Работодатель издал приказ о начислении премиальных, но меня в списке нет, видимо потому, что я увольняюсь. Справедливо ли это? В трудовом договоре у меня не говорится о выплате годовой премии.
Ответ: Если в организации есть Положение о премировании (или такой пункт есть в Положении об оплате труда, Коллективном договоре), и в нем указано, что работодатель ежегодно начисляет годовую премию при определенных условиях, и эти условия выполнены, то работодатель обязан выплатить премиальные. Если правила выдачи годовой премии не прописаны ни в трудовом договоре, ни в локальных актах, то вопросе решается индивидуально работодателем. Он имеет полное право вам не выплатить деньги.
Если у вас остались вопросы по теме, задавайте их в комментариях.
Налогообложение и бухгалтерский учет премий сотрудникам
Специфику налогообложения премиальных поощрений во многом определяет их вид. Вознаграждения за особые производственные результаты включаются в зарплату (расходы по обычной деятельности), могут быть как разового, так и регулярного характера (ежемесячные, поквартальные, за год). Их относят на себестоимость. У нанимателя появляется обязанность выплачивать такие премии, поскольку их предусматривает система оплаты.
Непроизводственные поощрения назначаются как разовые выплаты, не являются частью зарплаты, за отчетный период учитываются в прочих расходах. Подобные поощрения выплачиваются только по распределению руководителя организации. При выплате премиальных из фондового источника на основании решения собственника их относят к нераспределенной (либо накопленной, аккумулированной) прибыли предшествующих лет.
Таким образом, производственные премиальные выплачиваются по договорам (коллективным, трудовым), связаны с расходами на производство и реализацию. Они экономически обоснованы и подразумевают получение дохода. И наоборот, поощрения непроизводственного характера не связаны с исполнением трудовых обязанностей работников и налоговыми расходами не учитываются. Согласно Налоговому кодексу России, ст. 270, п.21 они не учитываются при исчислении прибыли в расходах.
Независимо от режима налогообложения со всех видов премиальных, выплаченных из чистой прибыли, высчитываются:
- НДФЛ (13% — для налоговых ррезидентов России);
- страховые платежи (ФСС — 2,0%, ПФР — 22%, ФФОМС — 5,1%, от несчастных случаев — 0,2%).
Премиальные: на что бухгалтеру нужно обратить внимание
За выслугу лет, особые трудовые заслуги либо к праздникам, памятным датам и т. п. наниматель вправе на свое усмотрение выдавать работникам поощрительные (поздравительные) премии. Выплаты производятся на основании приказа за подписью руководителя компании. С этой целью используются типовые шаблоны № Т–11 (для одного сотрудника) и № Т–11а (для нескольких сотрудников). Допускается разработка собственных бланков подобных приказов в компании, но с учетом требований ФЗ № 402 от 6.12.2011, ст. 9.
Учитываются также прописанные правила и положения о порядке премирования в локальных актах и трудовых договорах компании. Преимущественно этот факт вносит ясность и прозрачность по основаниям применения премирования и позволяет избегать трудовых споров. Любые изменения (недостающие сведения либо условия) вносятся в трудовой договор отдельным соглашением сторон. При этом правовое регулирование по части премиальных осуществляется согласно Налоговому и Трудовому кодексам РФ.
| Кодексы РФ | Статьи | Краткое описание |
| Трудовой | 191 | поощрения за труд; |
| 135 | установление зарплаты, включая систему премирования | |
| Налоговый | 255 | включение премиальных в расходы на зарплату; |
| 324.1 | учет расходов на образование резерва для платежей за выслугу лет, отпусков; | |
| 270 (п. 21-22) | не учитываемые при налогообложении затраты |
Сведения о поощрениях могут заноситься в трудовую книжку работников. Выплаты денежных премий оформляются и производятся посредством форм № Т-49, формы № Т-53 (расчетно-платежный документ), № КО-2 (РКО — расходный кассовый ордер) и безналичным порядком.
Сотрудник увольняется, а размер премии еще не определен
Если размер премии известен к моменту увольнения, проблем у бухгалтера по расчетам не возникает, он включает ее в расчет увольнительных сумм. Если к моменту увольнения размер премиальных не определен, следует произвести перерасчет позже и скорректировать причитающуюся бывшему работнику сумму. Обязательно произвести дополнительную выплату, зафиксировав ее получение работником любым законным способом. Иначе велика вероятность обращения его в суд. Сроки выплаты премий сотрудникам после их увольнения необходимо прописать ЛНА (ст. 8 ТК РФ) – Положении об ОТ, о премиях и др. Указанная позиция содержится в Письмах Минфина, например, №03-03-04/1/294 от 25-10-05 г., рекомендациях Разгулина С.В., государственного советника 3 класса, арбитражной судебной практике.
Виды премий и коды для отражения в программе
- Премии могут выплачиваться:
- по итогам работы за месяц, квартал, год
- за успешное выполнение разовых заданий
- к юбилеям и праздникам компании
Все премии, согласно законодательству, облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Дату получения премии отражают в форме 6-НДФЛ по строке 100.
Для месячных премий эта дата — последний день месяца, за который она начислена.
Для квартальных, годовых и любых непроизводственных премий нужно проставлять дату выплаты.
- Есть два вида доходов для премий:
- По коду 2002 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы;
- По коду дохода 2003 отражаются премии к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Основания для выплаты годовой премии
Основания для премирования могут быть различными. В письме Минтруда России от 21.09.2016 № 14-1/В-911 указано, что премиальные начисляются за результаты труда, достижение определенных показателей, после их оценки работодателем. Соответственно, премиальные связаны с трудовой деятельностью конкретного сотрудника или отдела. Это и отличает премии от материальной помощи, которая может начисляться вне зависимости от результатов труда сотрудников.
Несмотря на указанные выше разъяснения Минтруда РФ, премии могут выплачиваться и к праздникам, например, юбилею сотрудника, поскольку прямо ТК РФ этого не запрещает. Годовая премия может быть выплачена и без явных достижений работника на трудовом поприще.
Перечень оснований для выплаты премий по итогам года законом не ограничен (они могут быть любыми). Это дает работодателю определенную свободу в выборе причины для выплаты.
В частности, основаниями годового премирования могут стать:
- Высокие количественные показатели трудовой деятельности, например, — выполнение плана, создание определенного количества материальных ценностей, оказание определенного количества услуг, и т.д.
- Хорошие качественные показатели. Это соответствие выпускаемой продукции нормативам, ГОСТ, СНиП, и т.д., либо отсутствие жалоб на качество продукции или оказанных услуг со стороны клиентов.
- Безупречные показатели дисциплины. Например, отсутствие дисциплинарных взысканий у сотрудника/сотрудников в течение года, соблюдение работниками Правил внутреннего трудового распорядка, и т.д.
- Сложность выполняемой работы. Выполнение сотрудниками особо сложных и ответственных заданий в течение года.
Начисление и выплата премии по итогам работы за год
Начисление премиальных осуществляет бухгалтерия. Премия начисляется в том месяце, в котором был издан приказ о премировании. Начисление и выплаты премий по итогам года (текущего) допускается и в следующем году. Это связано с тем, что необходимо оценить показатели работы за прошедший год, что возможно сделать только после его окончания. Внутренними актами организации может быть установлен месяц или конкретная дата выплаты, например, март года, следующего за текущим. Такая позиция согласуется с разъяснениями, которые даны в Письме Минтруда РФ от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532.
Проводка следующая:
| Д 20 (25, 26, 44) — К 70 | Начислены премии работникам |
Код дохода в справке 2-НДФЛ – 2002.
Премиальные облагаются страховыми взносами. Кроме того, они учитываются в расходах на оплату труда. Если используется общая система налогообложения (ОСН), — на дату начисления, а при упрощенной системе (УСН) — на дату выплаты премиальных сотруднику.
Проводки по начислению премии работникам
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислена ежемесячная, квартальная, единовременная премиальная выплата, связанная с выполнением трудовых обязанностей | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Проводка: премия к юбилею | 91 | 70 |
| Из вознаграждения сотрудникам удержан НДФЛ | 70 | 68 |
| Начислены страховые взносы | 20, 25, 26, 44, 91 | 69 |
| Проводка: выдана премия из кассы | 70 | 50 |
| Перечислена выплата на банковскую карту работника | 70 |
51 |
Основания для выплаты годовой премии
Основания для премирования могут быть различными. В письме Минтруда России от 21.09.2016 № 14-1/В-911 указано, что премиальные начисляются за результаты труда, достижение определенных показателей, после их оценки работодателем. Соответственно, премиальные связаны с трудовой деятельностью конкретного сотрудника или отдела. Это и отличает премии от материальной помощи, которая может начисляться вне зависимости от результатов труда сотрудников.
Несмотря на указанные выше разъяснения Минтруда РФ, премии могут выплачиваться и к праздникам, например, юбилею сотрудника, поскольку прямо ТК РФ этого не запрещает. Годовая премия может быть выплачена и без явных достижений работника на трудовом поприще.
Перечень оснований для выплаты премий по итогам года законом не ограничен (они могут быть любыми). Это дает работодателю определенную свободу в выборе причины для выплаты.
Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).
Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство. Это следует из ПБУ 8/2010.
Так сказано в Рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год, приведенных в приложении к письму Минфина России от 22 января 2021 г. № 07-04-09/2355.
Сделайте одну из двух проводок:
Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»
– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»
– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли.
В остальных случаях порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:
- за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
- за счет чистой прибыли.