Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение для ИП в 2024 году для оптовой торговли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все налоги, сборы и страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем (ИП), называются единым налоговым платежом (ЕНП) и перечисляются на единый налоговый счёт (ЕНС). ЕНС работает как копилка. ИП перечисляет на этот счёт денежные средства, а федеральная налоговая служба (ФНС) самостоятельно их списывает и распределяет на различные статьи бюджета.
Льготы ИП при уплате страховых взносов
Для применения льгот при уплате страховых взносов нужно, чтобы индивидуальный предприниматель был занесён в единый реестр ФНС субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
Такие предприниматели могут уплачивать страховые взносы на более выгодных условиях. Организации, выплачивающие своим сотрудникам заработную плату, превышающую минимальный размер оплаты труда (16 242 руб. в месяц), должны уплачивать страховые взносы по пониженной ставке 15 %. Если выплаты работникам не превышают минимального размера оплаты труда, то ставка страховых взносов увеличивается до обычной ставки 30%.
От уплаты страховых взносов по фиксированной ставке полностью освобождаются организации МСП, выплачивающие вознаграждение экипажам судов.
Пример расчета страховых взносов для МСП в 2023 году
Петров И.А. работает в организации, которая применяет льготу как субъект МСП. Его зарплата за октябрь 2023 года составила 56 000 рублей. Сумма страховых взносов без взносов на травматизм за октябрь 2023 года составит 10 836,30 руб.
-
56 000 — 16 242 = 39 758 руб. — сумма зарплаты, превышающая МРОТ.
-
16 242 х 30% = 4 872, 60 — сумма взносов по обычному тарифу.
-
39 758 х 15% = 5 963, 70 — сумма взносов по льготной ставке.
-
4 872,60 + 5 963,70 = 10 836,30 — общая сумма взносов к уплате.
Новый налоговый спецрежим для ИП
ФНС предоставила инновационную налоговую программу, специально разработанную для микропредприятий и малого бизнеса. Новый режим известен как АУСН (Автоматизированная упрощенную систему налогообложения). Он предлагает уникальные преимущества и минимальный уровень контроля со стороны налоговых инспекторов. Выездные проверки полностью исключены, работодатели и ИП освобождены от обязательных взносов в ИФНС. Ставка налога в рамках специального режима АУСН немного выше.
Новый режим ввели в четырех регионах, а именно в Москве, Московской и Калужской областях, и в Татарстане. Он будет тестироваться в течение полутора лет, с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2023 года. После этого планируется распространить на всю страну.
АУСН включает в себя несколько ограничений. Он доступен только для микрокомпаний и ИП, у которых не более 5 сотрудников и годовой доход не превышает 60 млн рублей.
При использовании АУСН необходимо соблюдать определенные ограничения и правила, чтобы обеспечить эффективность и соблюдение налогового законодательства. Запрещено открывать филиалы и нанимать сотрудников, не являющихся резидентами страны или имеющих право на досрочную пенсию. Запрещено заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, концессионного соглашения и доверительного управления имуществом.
Существует новое решение, которое будет полезно для малых предприятие, желающих сэкономить ресурсы и время на ведение бухгалтерии и налоговой отчетности:
- предприятия больше не обязаны платить страховые взносы в ФСС, за исключением взносов, связанных с травматизмом;
- расчет налогов будет осуществляться ФНС;
- НДФЛ с зарплат сотрудников будет начисляться, удерживаться и перечисляться в бюджет уполномоченным банком.
Режим включает в себя систему, при которой инспекторы проводят расчеты на основе информации из онлайн-касс и данных, полученных из банковских расчетных счетов. Необходимо, чтобы ИП самостоятельно указывали доходы, которые не отражены в кассе или расчетном счету, в своем личном кабинете.
Предусмотрено 2 вида систем налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». При выборе первого варианта, ставка налога составит 8%, а при выборе второго варианта — 20%. Регионы не имеют права уменьшать эти ставки.
Как перейти на новый налоговый режим
Существует возможность изменить систему налогообложения по желанию владельца компании или по требованию закона, например, в случае изменения доли одной компании в другой.
Это возможно в специально отведенные сроки. Например, переход на ОСНО или УСН разрешен только в начале календарного года, при условии подачи заявления не позднее 31 декабря текущего года.
Вот пошаговая инструкция:
- Проверьте, соответствует ли ваша компания требованиям выбранной налоговой системы.
- Подготовьте необходимые документы для подтверждения соответствия вашего бизнеса выбранной налоговой системе. Включите в них отчетность о налогах, декларацию о прибыли, информацию о численности сотрудников и сведения о долевом участии других компаний.
- Сообщите налоговым органам о вашем намерении перейти на новую налоговую систему.
- Передайте уведомление и копии подготовленных документов в налоговую организацию лично или с курьером. Также можно воспользоваться «Личным кабинетом» на официальном сайте налоговой.
- Убедитесь, что ФНС обработала ваш запрос.
Налоги, налоговые режимы и страховые взносы
С 1 января 2024 года порог на упрощенке 6% или 15% повысится более чем на 10 млн руб. – до 199,35 млн руб. в год. При этом сохранить УСН получится, если доходы не превышают 165,8 млн руб. в год. По АУСН изменений нет – максимальный доход для применения этого режима налогообложения остался таким же, как и в 2023 году – 60 млн руб. Также законодатели разрешили ИП в случае смены места жительства (и прописки) вести бизнес по региональным налоговым ставкам – это актуально, к примеру, для Калмыкии, Приморского края, Мурманской области и других субъектов РФ со льготными ставками налогообложения.
С января ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов будет единой – 13% при доходе до 5 млн руб. в год, 15% – при превышении этой суммы. Изменение затронет сотрудников на удаленке, которые проживают за пределами РФ, но при этом числятся в штате российских компаний.
До 49 500 руб. вырастут с января и страховые взносы «за себя» для индивидуальных предпринимателей. Напомним, что эту сумму необходимо платить даже в том случае, если предприниматель не имеет дохода и сдает нулевую декларацию. Если доходы ИП превысят 300 000 руб. за полный год, то дополнительно в казну придется отдать 1% от суммы превышения.
С 1 января 2024 года ЕНС и ЕНП станут обязательными для всех предпринимателей. То есть, больше не получится формировать платежки со статусом 02 на разные КБК, так как все налоги и взносы в составе ЕНП нужно будет перечислять поручениями со статусом 01 на КБК единого налогового платежа (18201061201010000510) до 28 числа месяца, в котором наступает срок оплаты.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Приобретение патента позволяет предпринимателю купить у государства право на ведение определенного вида деятельности (только одного).
Патент приобретается на любой срок от 1 месяца до года. Его стоимость будет зависеть от потенциально возможного годового дохода от выбранного вида деятельности. В разных субъектах она может отличаться.
Не каждый вид бизнеса попадает под патентную систему налогообложения. (ст. 346.43 НК РФ).
ПСН будет оптимальным решением для небольшого бизнеса с годовым доходом до 60 млн руб. и штатом не более 15 человек. Также патент отлично подойдет предпринимателям, которые хотят протестировать свою идею и посмотреть, будет ли бизнес прибыльным.
Ставка по налогу – 6%.
Индивидуальный предприниматель, работающий на ПСН платит:
— страховые взносы за себя и сотрудников;
— налог на доходы за работников.
Когда доходы предприятия на ПСН превысили порог 60 млн руб., то форма налогообложения меняется.
Можно ли применять НПД, если самозанятый производит фасовку чужих товаров, собирая их в наборы и продавая под своим логотипом
Еще один подводный камень, на который нужно учитывать самозанятым, это то в каком случае у вас возникает готовая продукция, подпадающая под НПД, а в каком нет.
Например, если вы закупаете товары у производителя и фасуете ее в новую упаковку под своим логотипом, то продавать такой товар через маркетплейсы, нельзя. В такой ситуации самозанятый не осуществляет дополнительной обработки закупленной продукции, а производит только ее расфасовку для продажи, что не считается производством готовой продукции.
Но если самозанятый покупает готовые футболки или худи и наносит на них рисунок, вышивку, декор и т.д., то это считается производством готового изделия и НПД применять, продавая товар на маркетплейсе допустимо.
Важность выбора правильного вида налогообложения для ИП в оптовой торговле
Один из самых популярных вариантов налогообложения для ИП в оптовой торговле — упрощенная система налогообложения (УСН). В рамках УСН ИП платит налоги на основе выручки без учета издержек. Это позволяет упростить ведение бухгалтерии и уменьшить налоговую нагрузку. Однако, выбор этого вида налогообложения может быть нерациональным, если расходы компании значительно превышают ее выручку.
Кроме УСН, есть и другие варианты налогообложения, такие как общая система налогообложения (ОСН) или единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Каждый из них имеет свои преимущества и недостатки, поэтому важно провести тщательный анализ бизнеса и выбрать наиболее оптимальный вариант.
Корректный выбор вида налогообложения позволяет ИП оптимизировать налоговые выплаты, снижая финансовую нагрузку на бизнес и увеличивая его конкурентоспособность. Также, выбранный вид налогообложения должен соответствовать особенностям деятельности компании, чтобы не создавать дополнительных административных и финансовых сложностей.
Налоговые каникулы для ИП
Отдельные субъекты РФ имеют право на предоставление налоговых каникул до 1.01.2025 года. Право действует на основе ФЗ 67 от 26.03.2022 года. Такая услуга появилась еще в 2015 году, и ее не раз продлевали. Воспользоваться послаблением имеют право ИП, открывшие бизнес не позднее двух лет с момента вступления документа в силу, а также те, кто восстановил в этот период ранее действовавший бизнес. Услуга доступна для патента и упрощенки по следующим направлениям деятельности:
| Вид системы налогообложения | Сфера деятельности |
| УНС | производственная, социальная, научная, бытовая, жилищная |
| ПНС | производственная, социальная, научная, бытовая |
Последствия изменений налогового законодательства для ИП в 2024 году
Введение новых налогов для индивидуальных предпринимателей, занимающихся оптовой торговлей, может привести к ряду последствий, которые следует учитывать при планировании деятельности и расчете финансовых показателей. Ниже перечислены некоторые из них:
- Увеличение налоговой нагрузки: Введение новых налогов может привести к увеличению налоговой нагрузки на ИП, что может отразиться на прибыли и конкурентоспособности бизнеса. Предприниматели должны готовиться к новым расчетам и увеличению затрат.
- Ограничение развития бизнеса: Новые налоги могут создать дополнительные преграды для развития бизнеса. Высокая налоговая нагрузка может стать причиной сокращения инвестиций, расширения продуктовой линейки или масштабирования операций. Это может отразиться на росте и конкурентоспособности ИП.
- Необходимость новых учетных и отчетных процедур: Введение новых налогов потребует от ИП внедрения новых учетных и отчетных процедур. Это может повлечь за собой увеличение затрат на бухгалтерию и налоговое сопровождение, а также увеличение административной нагрузки на бизнес.
- Изменение конкурентной среды: Изменения налогового законодательства могут повлиять на конкурентную среду в отрасли оптовой торговли. Некоторые ИП могут испытывать большие трудности в адаптации к новым правилам, в то время как другие могут успешно использовать изменения в свою пользу. Это может изменить долю рынка и конкурентную ситуацию в отрасли.
Плюсы работы с НДС для ИП
Основные преимущества применения ОСН представлены в таблице.
| Название | Описание | Нюансы и примеры |
| Возможность выставлять счета-фактуры | Это обеспечивает компании право принимать входящий НДС к вычету. |
Пример: ООО «Пирамида» производит кресла. Цена изделия – 12000 руб., включая налог – 2000 руб.
ИП Крутов П.И., который работает на ОСН, – поставщик ООО «Пирамида». Он поставляет сырье, стоимость материалов для одного кресла – 5 тыс. руб., включая НДС – 1 тыс. руб. В такой ситуации ООО «Пирамида» должно уплатить НДС с одного кресла в размере 1000 рублей (2000 – 1000). Если ООО «Пирамида» будет приобретать материалы у ИП без НДС, который применяет упрощенку, то предприятие не сможет получить счет-фактуру и НДС к вычету. В этом случае сумма налога у ООО «Пирамида» составит 2 тыс. руб. |
| Возможность принимать налог к вычету | ИП может получать универсальные передаточные документы или счет-фактуры от поставщиков и принимать сумму НДС к вычету. |
Для принятия налога к вычету нужно соблюдать два требования:
● приобретенные товары, материалы, услуги должны быть учтены. Их приход отражается на конкретных счетах бухгалтерского учета и подтверждается первичной документацией – накладными, актами приема-передачи и т. д.; ● приобретенная продукция или работы должны использоваться в предпринимательской деятельности, которая подлежит обложению налогом. Если по результатам отчетного периода размер входящего НДС от поставщиков выше суммы исходящего НДС, который был выставлен покупателям, то получившуюся разницу допускается возместить из бюджета. Эта сумма зачисляется после сдачи отчетности на ЕНС. Этим правом нужно пользоваться с осторожностью. Инспекция подвергает глубокой проверке налогоплательщиков, которые заявляют о возмещении НДС. |
| Возможность ведения любых видов деятельности | У каждого спецрежима налогообложения, имеются конкретные ограничения по типу деятельности, размеру прибыли, числу работников и т. д. ИП, который использует ОСН, вправе заниматься любым видом деятельности. |
Исключение – типы деятельности, которые запрещены для всех ИП вне зависимости от применяемого режима налогообложения:
● производство и реализация алкогольной продукции (кроме розничной продажи напитков); ● изготовление лекарственных средств; ● оформление микрозаймов населению; ● открытие ломбардов; ● банковские услуги и т. д. |
Выбираем лучший режим
Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.
Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.
Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:
- ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
- ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
- УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
- УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.
Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.
Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:
- Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
- Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
- Типа системы, которую применяют партнеры;
- Надобности в экспорте и импорте;
- Площади торгового зала для розничной торговли;
- Площади зала обслуживания для общепита;
- Количества транспортных средств для грузоперевозок;
- Других показателей, фигурирующих в расчетах.
Существует два вида упрощенного налога с оптовой торговли, и с ними следует определиться заранее, так как сменить их получится лишь со следующего года. Они имеют разную величину ставок. Выбирать УСН Доходы-Расходы целесообразно в случае если расходы предприятия превышают 60% оборота. Необходимо их документальное подтверждение, что делает такой режим малопригодным для интернет-магазинов.
| Режим УСНО | Начисление | Ставка (конкретное значение устанавливается региональными властями) |
| Доходы | Производится из общей суммы доходов предпринимателя за вычетом страховых взносов (но не более чем на 50%). ИП без сотрудников может уменьшить налогооблагаемую сумму до 100%. | 0–6% |
| Доходы-Расходы | Берется в расчет чистая прибыль, то есть из доходов вычитаются понесенные предпринимателем расходы. К таковым относится заработная плата сотрудников, но не выплаты в пенсионный фонд. | 5–15%
Сумма выплаты не может быть ниже минимального размера УСН, составляющего 1% от общего дохода. То есть, минимальную сумму придется выплатить, даже если предприятие понесло убытки. |