Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат качественного товара от покупателя поставщику на УСН в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Поставщик выставляет заказчику КСФ или другой корректировочный документ на возврат (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021). Не важно, принял заказчик продукцию к учету, присутствует ли в изделиях брак или продавец поставил качественный товар, корректировка требуется в любом случае. Если продукцию передавали по универсальному передаточному документу со статусом 1, при возвратной операции оформляют корректировочный УПД или КСФ (письмо УФНС по г. Москве № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020).
Какими документами оформить возврат товара
При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.
Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:
- воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
- разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Как принять к вычету НДС при возврате товара неплательщиком налога
Когда заказчик производит возврат товара поставщику, работающему без НДС, продавец не заявляет вычет, поскольку не ведет учет НДС. Если по действующему договору продукцию возвращает заказчик, который не платит налог, поставщик проводит вычет в периоде оформления возвратной операции или в течение года после нее. Но надо получить от заказчика все документы, подтверждающие основание для возвратной процедуры, и оформить КСФ.
А если продавец и покупатель — неплательщик НДС письменно согласовали, что отгрузка изделий проводится без счета-фактуры, поставщик составляет другой корректировочный документ и регистрирует его в книге покупок. В таком регистре показывают суммарные показатели по возвратным операциям за месяц или квартал независимо от показаний контрольно-кассовой техники (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1.4 письма ФНС № СД-4-3/20667@).
Как оформить покупателю возврат товара поставщику
Возврат товаров поставщику сопровождается возвратной накладной (например, по форме N ТОРГ-12 с отметкой: «Возврат товаров») или актом возврата товаров поставщику.
Документы на возврат товара от покупателя поставщику передаются вместе с возвращенным товаром.
Кроме этого покупатель направляет поставщику письмо (претензию) с требованием принять возвращенные товары с указанием причины их возврата.
Если возврат товара поставщику производится по доверенности, то в этом случае при ее оформлении можно воспользоваться формой № М-2 (п. 2.1.4 Методических рекомендаций, утв. Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5).
При этом покупателю выставлять счет-фактуру на возврат товаров не нужно.
Бухгалтерские проводки
Вид проводок в бухгалтерской отчетности зависит от причины возврата и от того, принят ли был товар на учет. Проводки по возврату товара с браком, который был оприходован, показаны в таблице.
| Дебет | Кредит | Описание и примечания |
| 76.2 | 41 | Списание стоимости продукции с браком. |
| 76.2 | 68 | Восстановление суммы НДС, которая была принята ранее к вычету. |
| 51 | 76.2 | Получение денежных средств от контрагента. |
Если компания, которая выступает в качестве покупателя, возвращает качественный товар, то необходимо сделать сторно проводок, указанных в таблице.
Проводки по возврату товара, который не был оприходован
Продукция с выявленным браком хранится некоторое время у покупателя. В этом случае стоимость товара отражается на забалансовом счете 002 по дебету. Проводки по возврату показаны в таблице.
| Дебет | Кредит | Описание |
| нет | 002 (забалансовый счет) | Списание бракованного товара. |
| 51 | 60 | Получение денежных средств за возвращенную партию. |
В книгах продаж и покупок не требуется исправление записей, так как НДС не был принят к учету.
Бухгалтерские проводки при возврате товаров
Все отличия в оформлении проводок будут связаны с фактом оприходования.
Если покупатель оприходовал поставку, принял НДС и отразил его в книге покупок, то необходимо восстановить ранее принятый НДС. При этом товар в расходную часть не внесён, поэтому при учёте налога на прибыль никаких действий быть не должно. Бухгалтерская проводка при этом выглядит так:
|
Дебет |
Кредит |
Операция |
|
СТОРНО |
||
|
41 |
60 |
Сторнирована стоимость возвращённого товара |
|
СТОРНО |
||
|
19 |
60 |
Сторнирован входной НДС |
|
СТОРНО |
||
|
68 |
19 |
Восстановлен ранее зачтённый НДС |
Возможности поставщиков по возврату товара от покупателя на УСН
После введения изменений, поставщики на УСН смогут возвращать качественный товар покупателю в случае возникновения дефектов или недостатков. Они смогут провести процедуру возврата и получить возмещение за товар, который не соответствует ожиданиям покупателя. Вместе с тем, поставщикам необходимо соблюдать особые требования и правила, устанавливаемые законодательством, чтобы избежать проблем с налоговыми органами и осуществить возврат товара правильно и в срок.
При проведении возврата товара, поставщикам следует использовать документы, подтверждающие факт приобретения товара покупателем, их подлинность и соответствие установленным требованиям. Кроме того, поставщики должны быть готовы предоставить налоговым органам подробную информацию о причинах возврата товара и сумму, которую покупатель имеет право вернуть. Важно учесть, что новые правила по возврату товара от покупателя на УСН будут требовать от поставщиков дополнительных усилий и профессионального подхода к оформлению всех необходимых документов и соблюдению установленных нормативов.
Итак, поставщики на УСН имеют новые возможности по возврату качественного товара от покупателя. Однако, для успешного проведения данной процедуры, важно соблюдать все правила и требования, установленные законодательством, и быть готовыми предоставить необходимую информацию для налоговых органов. Только таким образом поставщики смогут эффективно использовать возможности возврата товара на УСН и избежать возможных проблем и штрафов.
Возврат и признание договора недействительным
Следовательно, организация с упрощенной системой налогообложения ни в коем случае не создает и не выдвигает счет-фактуру при возврате товаров.
В ГК РФ (ст. 460 – ст. 480) представлен неполный ряд ситуаций, при которых организация — покупатель имеет основание вернуть поставщику товар и забрать уплаченные за него деньги. К таким ситуациям относят доставки товаров:
- в меньшем количестве, чем описано в договоре купли-продажи;
- в ассортименте, отличающемся от договорного;
- не соответствующего стандартным качественным характеристикам;
- в негерметичном или поврежденном контейнере;
- неправильной комплектовки.
Особенности возврата товара с НДС при УСН для ИП
Для ИП (индивидуальных предпринимателей) и компаний, работающих на упрощенной системе, не важно, какой режим использует их партнер. Это не оказывает влияния на учет при УСН
Для компаний, которые функционируют на ОСН, имеет значение, работает ли партнер на упрощенке, платит ли сбор.
Если лицо покупает что-либо у компании на ОСН, то для продавца не важна система обложения партнера. При реализации он начисляет налоги, а покупатель учтет товары по правилам на упрощенке. Сложности появляются при возвращении объекта, который принимался к учету. Эта операция имеет название обратной реализации.
Так как право собственности перешло покупателю, при возврате оно возвращается продавцу. У последнего возникает покупка продукта, а у покупателя – продажа. Тогда продавцу было бы более выгодно купить товар с налогом, чтобы поставить его к вычету. Но, так как упрощенец не платит сбор, продавец на ОСН может выписать корректировочную СФ, где отражена разница, на которую снизилось количество продукции и цена, сумма входного сбора.
Банк экспертных заключений
В рассматриваемой ситуации возврат аванса нельзя рассматривать как расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), в связи с чем при переходе на ОСН расходы в связи с возвратом аванса у организации не возникают.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
Оформление возврата товара (учет у поставщика и покупателя)
При передаче товара от продавца покупателю право собственности на этот товар переходит покупателю, который по указанным выше причинам вправе отказаться от него и вернуть все продавцу. При выявлении каких-либо нарушений покупатель составляет акт о расхождении и к нему прилагает претензию на возврат товара и направляет её продавцу.
- покупатель не получил необходимые документы, относящиеся к товару (ст. 464);
- товара при получении оказалось меньше, чем указано в документах (п.1 ст.466);
- ассортимент не соответствует документам (п.1 ст.468);
- товар ненадлежащего качества (п.2 ст.475);
- товар не правильно упакован и передан без необходимой тары (п.2 ст.482).
Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения
Как указывалось ранее, возврат поставщику нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, является реализацией по договору купли-продажи, согласно статье 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), так как в данной ситуации организация-поставщик со своей стороны соблюдает все условия договора поставки, в частности товар по качеству соответствует требованиям, указанным в договоре.
во-вторых: уплаченная в бюджет сумма НДС не признается расходом для целей налогообложения, так как организации применяющие «упрощенку» не признаются плательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, поэтому при исчислении единого налога сумма уплаченного НДС не может быть включена в состав расходов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 главы 26.2 НК РФ.
Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру
При возврате товара поставщику после приемки или возвратной операции по некачественного или бракованного товара, продавец обязан оформить корректировочный счет-фактуру в соответствии с действующим законодательством и бухгалтерским учетом.
В случаях когда товар возвращается по причине некачественного исполнения или брака, вы можете выставить корректировочный счет-фактуру продавцу.
Что нужно знать о корректировочном счете-фактуре:
| 1. | Корректировочный счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней после возврата товара. |
| 2. | В корректировочном счете-фактуре должна быть указана информация о возврате товара, включая его качество и причину возврата. |
| 3. | Сумма корректировочного счета-фактуры должна быть равна сумме оригинального счета-фактуры за товар. |
| 4. | В корректировочном счете-фактуре должны быть указаны все необходимые бухгалтерские проводки, связанные с возвратом товара. |
Мы на усн нам надо вернуть товар с ндс
В итоге его не поставили. хотим вернуть товар. Из корректировки поступления доступна печатная форма Товарная накладная (ТОРГ-12) на возврат. Об НДС-нюансах возврата товара «упрощенцем» мы расскажем в данной статье. Независимо от состава, сроки сдачи отчетов при отчетности на упрощенке едины — в течение трех месяцев по окончании отчетного года, то есть до 31 Сроки сдачи других обязательных отчетов при УСН в 2018 году.
Плательщиками НДС являются только ИП и организации на основной системе налогообложения. Облагается налогом при УСН безвозмездная передача товара и по какой ставке? По упрощенке могут работать только ЧП? сайт бухгалтеров Мы ООО покупаем товары у ИП, как быть с НДС, если ИП стоит на УСН? Возврат товара с НДС при УСН имеет ряд особенностей, так как в соответствии с разъяснениями финансового и фискального ведомств, отражение в учете не зависит от того, был ли оприходован товар покупателем.