Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение договоров ГПХ в 2024 году в Казахстане». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 217 НК РК установлено, что если физическое лицо в течение любых 12 месяцев (скользящий отрезок) провело в РК суммарно 183 дня, которые при разрывах пребывания в РК подсчитываются простым математическим сложением, включая дни приезда и отъезда, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом РК для текущего налогового периода, в котором накопились тем самые 183 дня пребывания в РК.
Как рассчитываются СО по договорам ГПХ?
Социальные отчисления за физических лиц по договорам ГПХ рассчитываются с 2025 года по ставке 5%.
«Социальные отчисления… устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений».
Объектом исчисления социальных отчислений по договорам ГПХ является сумма дохода, получаемого по договору гражданско-правового характера (за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления, например, ОПВ).
При этом к объекту (доходу) применяются пределы:
- Минимальный ежемесячный размер дохода — 1 МЗП;
- Максимальный ежемесячный размер дохода — 7 МЗП.
Что такое «центр жизненных интересов» физического лица в Казахстане?
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РК центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
-
физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на постоянное проживание в РК, то есть ВНЖ;
-
в РК проживает супруг (а) или близкие родственники физического лица;
-
наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Хочется отметить, что критерий «центра жизненных интересов», в первую очередь интересен работникам без гражданства РК, заинтересованным в сотрудничестве с компаниями Казахстана, чтобы быстрее доказать связь с РК и получить документ подтверждающий статус налогового резидента РК, после чего уже можно применять налоговые вычеты существенно снижающие налоговую нагрузку.
Диспозицией п. 3 ст. 217 НК РК четко установлено, что признание физического лица по критерию «центра жизненных интересов» возможно исключительно при одновременном выполнении указанных в п. 3 ст. 217 НК РК условий, которые содержат широкие формулировки требующие пояснения, например «недвижимое имущество принадлежащее на иных основаниях», «доступное в любое время для проживания».
Под «иными основаниями владения» можно буквально понимать, не только право собственности на недвижимое имущество, но и право временного владения и пользования недвижимостью, например по договору аренды (найма), когда физическое лицо самостоятельно доказывает связь с республикой, то есть заключило договор аренды (найма), является временным владельцем и пользователем недвижимости в РК, которая «доступна в любое время для проживания» в течение срока действия договора аренды (найма).
Как открыть ИП / ТОО в Казахстане в 2023 г.
Казахстан допускает регистрацию иностранцами товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) на одинаковых условиях с гражданами РК, после получения ИИН и ЭЦП, через личный визит или онлайн, при этом ТОО не привязывается к РПП (ВНЖ) учредителя иностранца или статусу директора, при соблюдении некоторых особенностей, вести деятельность от имени ТОО, можно даже онлайн.
Иностранцы граждане ЕАЭС (Армения, Киргизия, РБ, РФ), а также граждане Таджикистана, вправе зарегистрировать в Казахстане ИП и вести предпринимательскую деятельность, исключительно при наличии у иностранца РПП (ВНЖ), то есть любимая тема фрилансеров, физическое лицо уехало, а ИП осталось тут почти не работает.
В данной статье, я не буду описывать как открыть ИП в Казахстане, так как процесс очень легкий и все делается онлайн, основной сложностью является получение и поддержание ВНЖ в активном состоянии, то есть необходимо пребывать в РК как минимум 183 дня в течение 12 месяцев, в ином случае появляется риск аннулирования ВНЖ и прекращение статуса ИП соответственно.
Налоги при работе по договору ГПХ и физическим лицом
| Вид налога, взноса, отчисления | Краткое обозначение | Пределы дохода для исчисления | Ставка | «За чей счет?» |
|---|---|---|---|---|
| Пенсионные взносы | ОПВ | До 50 МЗП | 10% | Физ. лицо |
| Медицинские взносы | ВОСМС | До 10 МЗП | 2% | Физ. лицо |
| Подоходный налог | ИПН | 10% | Физ. лицо |
Изменения в расчетах по договору ГПХ в 2021 году
Трудовой кодекс устанавливает ограниченный перечень оснований для прекращения трудового договора. И ни одно из них не связано напрямую с качественной либо некачественной работой.
В договор ГПХ, в отличие от трудового, можно включать любые правила расторжения согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 450 ГК РФ.
Специалиста на ГПХ увольнять не нужно. Статья 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения. Но, помните, что специалист на договоре ГПХ имеет такие же права, он также вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснений.
Организация может по договору ГПХ удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ. На практике, это, скорее всего будет проблематично. Ведь «работник» может просто исчезнуть, отказаться возвращать выплаченный аванс и т.д. Тогда, чтобы возместить ущерб, придется обращаться в суд, оплачивать адвоката и так далее.
Любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом, сегодня интересует налоговых инспекторов.
Если налоговики обнаружат признаки трудового договора, договор ГПХ переквалифицируют.
Доходы, освобожденные от налогообложения
Согласно договору ГПХ 2024 РК, некоторые доходы могут быть освобождены от налогообложения. Это означает, что на такие доходы не будет начисляться налоговая сумма.
Ниже приведена таблица с доходами, освобожденными от налогообложения:
| Тип дохода | Условия освобождения |
|---|---|
| Доходы от продажи акций, полученных от иностранного источника | Если акции были приобретены до 1 января 2024 года и налог на прибыль по источнику выплаты акций был уплачен |
| Дивиденды от иностранных компаний | Если налог на прибыль по источнику выплаты дивидендов был уплачен |
| Доходы от продажи недвижимости, полученной в наследство | При условии, что налог на наследство был уплачен |
Условия для юридических лиц
Налоговые изменения по ГПХ в 2024 году в РК влекут за собой установленные условия, которые коснутся и юридических лиц. Они должны принять во внимание следующие факторы:
1. Уровень налоговых ставок:
В рамках новых изменений ГПХ налоговые ставки для юридических лиц могут измениться. Важно для юридических лиц оценить, каким образом это отразится на их финансовых показателях и планах развития. Для этого рекомендуется обратиться к их бухгалтерам или специалистам по налогообложению для получения более подробной информации.
2. Налоговые вычеты и льготы:
Новые правила ГПХ могут предусматривать налоговые вычеты и льготы для юридических лиц. Возможность использования этих льгот может помочь снизить общую налоговую нагрузку на предприятие и повысить его конкурентоспособность. Для получения льгот необходимо ознакомиться и разобраться в обновленной налоговой законодательстве, а также связаться с налоговыми органами для получения соответствующей информации и инструкций по применению.
3. Формирование и сдача налоговой отчетности:
В связи с изменениями ГПХ, юридические лица должны быть готовы к новым требованиям относительно формирования и сдачи налоговой отчетности. Таким образом они будут иметь возможность соблюдать все налоговые нормы и избежать возможных штрафов и нарушений. Для этого сотрудники отдела бухгалтерии и налогообложения должны быть в курсе всех изменений и оперативно применять новые правила при ведении учета и составлении отчетности.
4. Налоговые аудиты и проверки:
Следует учитывать, что в результате налоговых изменений можно ожидать усиления налоговых аудитов и проверок со стороны налоговых органов. Юридическим лицам стоит уделить больше внимания своей налоговой стратегии и точности при подготовке налоговой отчетности. В случае прохождения налоговой проверки или аудита, юридическим лицам потребуется предоставить все необходимые документы и информацию, чтобы подтвердить корректность их налогового учета и соответствие требованиям законодательства.
Поднятие ставки налоговых платежей по договорам ГПХ с 22% до 34%
В Министерстве труда и социальной защиты РК сообщили о планах увеличить налоговую ставку по договорам гражданско-правового характера.
На сегодняшний день, налоговая ставка по договорам гражданско-правового характера составляет 22%.
По мнению Министерства, налоговые агенты (работодатели) всё чаще приходят к выбору заключению договоров ГПХ, вместо трудовых договоров, так как договора ГПХ сокращают издержки и упрощают ведение учета работодателя. Сотрудники по договорам ГПХ не могут выйти на больничный, им не полагается ежегодный трудовой отпуск.
На данный момент, между договорами ГПХ и трудовыми договорами заключенными с юридическими лицами работающими по общей системе налогообложения , имеются следующие различия:
| Налог/Отчисление | ГПХ | Трудовой договор |
|---|---|---|
| ОПВ | 10% | 10% |
| ИПН | 10% | 10% |
| ВОСМС | 2% | 2% |
| СО | нет | 3,5% |
| СН | нет | 9,5% |
| ОСМС | нет | 3% |
Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ
Чтобы с налогами и взносами по договору ГПХ не возникло проблем, нужно узнать, когда их делать в 2021 году. Сроки здесь будут такими же, как и тогда, когда вы платите за сотрудников. То есть речь о следующем:
- НДФЛ нужно перечислить не позже 1 апреля года, следующего за отчётным;
- страховые взносы – не позже 15 числа месяца, который идёт после месяца выплаты. Если последний день выпадает на выходной, его надо будет перенести на ближайший рабочий.
Вопрос налоговой оптимизации волнует сегодня многих. И он не прошёл мимо договоров гражданско-правового характера. Надо учитывать, что вероятность уменьшить выплаты есть, если заказчик относится к льготной группе. Тогда такое лицо может использовать пониженные тарифы на законных основаниях.
Также очень важно грамотно сформулировать условия договора. То есть так, чтобы можно было без проблем правильно установить сумму, которую заказчик должен за работы и за материалы. Чем больше конкретики, тем меньше потом проблем будет с налоговой.
При осуществлении любой деятельности, которая подразумевает получение прибыли, надо разобраться с налогами и взносами. Это поможет впоследствии не сталкиваться с неприятными вопросами от ФНС РФ. И договор ГПХ – не исключение.
Человек, который совсем недавно открыл свою фирму и решил для выполнения работ пригласить стороннего исполнителя (физическое лицо, подрядчик), задается вопросом: какую реальную сумму мне придется потратить, чтобы рассчитаться с исполнителем и соблюсти нормы законодательства?
На момент возникновения этого вопроса руководитель знает только сумму, которую должен передать «на руки» исполнителю. В то же время он понимает, что фактически с его расчетного счета исчезнет другая сумма, и хочет заранее представлять ее величину.
Мы не говорим сейчас о промышленных гигантах и давно работающих на рынке фирмах, бухгалтерский учет которых отлажен, количество сотрудников велико, а вопросами своевременных выплат занимается квалифицированный бухгалтер.
Мы скорее рассмотрим гипотетическую ситуацию, когда амбициозный будущий руководитель продумывает бизнес-план и хочет получить представление о том, как он будет рассчитываться с будущими исполнителями его заказов.
Итак, мы сообщаем нашему руководителю, что он должен принять во внимание следующие выплаты:
- Вознаграждение, указанное в договоре ГПХ (подряда),
- НДФЛ (вознаграждение указывается с учетом НДФЛ),
- Страховые взносы (ПФР и ФФОМС)
Обзор наиболее существенных налогов
В Республике Казахстан существует ряд налогов, которые оказывают наибольшее влияние на государственный бюджет. Рассмотрим некоторые из них:
| Налог | Описание |
|---|---|
| НДС | Налог на добавленную стоимость, который облагается товары и услуги в РК. Ставка НДС составляет 12%. |
| Налог на прибыль | Обязательный налог, который облагает прибыль организаций и индивидуальных предпринимателей. Ставка налога на прибыль составляет 20%. |
| Акцизы | Налог, который облагает определенные виды товаров, такие как алкоголь, табак и автомобили. Ставки акцизов различаются в зависимости от вида товара. |
| Налог на доходы физических лиц | Налог, который облагает доходы физических лиц. Ставки налога на доходы физических лиц различаются в зависимости от величины дохода. |
| Налог на имущество | Налог, который облагает имущество организаций и физических лиц. Ставка налога на имущество определяется в зависимости от кадастровой стоимости имущества. |
Это лишь некоторые из наиболее существенных налогов в РК. Соблюдение налогового законодательства является важным условием для развития бизнеса и поддержания финансовой стабильности страны.
Налог на доходы физических лиц
Налоговая база для налога на доходы физических лиц включает все виды доходов, полученных гражданами, включая доходы от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности, сдачи имущества в аренду, а также проценты по банковским вкладам и дивиденды.
Ставка налога на доходы физических лиц составляет 10%, при этом предусмотрены некоторые льготы и особые варианты налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налог на доходы физических лиц взимается в соответствии с принципом прогрессивности, что означает, что налоговая ставка увеличивается пропорционально увеличению доходов граждан. Например, для доходов, превышающих определенный порог, предусмотрена более высокая ставка налога.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются граждане, получающие доходы на территории Казахстана, а также нерезиденты, получающие доходы от источников в Казахстане. Для определения налоговой базы и уплаты налога физическими лицами предусмотрены соответствующие декларации и процедуры.
Налог на доходы физических лиц является важным источником доходов бюджета Республики Казахстан и играет значительную роль в обеспечении финансово-экономической устойчивости государства.
Договор гпх 2024 в РК и налогообложение
Для инвесторов основной налоговой льготой является освобождение от уплаты налога на прибыль на протяжении всего срока выполнения договора гпх. Это позволяет инвесторам увеличить прибыль от реализации проекта и вывести из него больше средств.
В случае, если инвестор привлекает зарубежные компании для проекта гпх 2024, существует также льгота по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) на импортное оборудование и материалы. Это позволяет инвесторам снизить финансовую нагрузку на этапе внесения инвестиций и обеспечить более выгодные условия сотрудничества с иностранными партнерами.
При заключении договора гпх 2024 в РК, следует также учесть несколько важных налоговых пунктов. К примеру, инвесторы обязаны уплачивать налог на имущество организации (НИО). Этот налог облагается на основе остаточной стоимости имущества, используемого при реализации проекта гпх.
Еще одним налоговым обязательством для инвесторов является уплата налога на доходы, полученные нерезидентами (НДН). В случае, если инвестор привлекает зарубежные компании для выполнения работ по проекту гпх, он обязан уплачивать налог на доходы этих компаний, полученные в РК. Это является частью налоговой политики по стимулированию трудовой деятельности одновременно внутри страны и за ее пределами.
В заключение, при взаимодействии с Республикой Казахстан по договору гпх 2024 инвесторам предоставляются определенные налоговые льготы, такие как освобождение от уплаты налога на прибыль и НДС на импортное оборудование и материалы. Однако, необходимо учесть налоговые обязательства по уплате налога на имущество организации и налога на доходы, полученные нерезидентами. Важно обратиться к специалистам, чтобы иметь полное представление о налоговых аспектах и правилах налогообложения при заключении договора гпх 2024 в РК.
Налог на прибыль организаций
В соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, организации, занимающиеся геолого-промышленным хозяйством (ГПХ), обязаны уплачивать налог на прибыль.
Налог на прибыль организаций является одним из основных налогов на территории Республики Казахстан и подлежит уплате в бюджет страны. Размер налога на прибыль организаций определяется налоговым законодательством Республики Казахстан и рассчитывается как процент от прибыли, полученной организацией за отчетный период.
Налог на прибыль организаций определяется по следующей шкале:
| Ставка налога | Объект налогообложения |
|---|---|
| 10% | Организации, осуществляющие геолого-разведочные работы и разработку месторождений полезных ископаемых |
| 20% | Организации, осуществляющие геолого-технические работы и производство на ГПХ |
| 12% | Организации, осуществляющие добычу, переработку и сбыт минерального сырья, не являющегося полезным ископаемым, и продуктов его переработки |
Определение размера налога на прибыль организаций осуществляется налоговыми органами на основе представленной организациями отчетности и подлежит уплате в течение установленного срока.
В соответствии с договором ГПХ 2024 РК, участник проекта обязан уплачивать транспортный налог.
Транспортный налог является обязательным платежом, который взимается с владельцев автотранспортных средств на территории Республики Казахстан. Он основывается на особенностях эксплуатации и использования автотранспортных средств.
Размер транспортного налога определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан и зависит от следующих факторов:
- Мощность двигателя автотранспортного средства;
- Объем двигателя автотранспортного средства;
- Возраст автотранспортного средства;
- Тип и назначение автотранспортного средства;
- Регион регистрации автотранспортного средства.
Расчет и уплата транспортного налога осуществляются в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. Размер и сроки уплаты транспортного налога могут быть разными для разных категорий автотранспортных средств.
Участнику проекта по договору ГПХ 2024 РК рекомендуется обратиться в налоговые органы для получения подробной информации о размере и порядке уплаты транспортного налога.
Налогообложение недвижимости и имущества
Согласно договору ГПХ 2023 РК, налогообложение недвижимости и имущества включает в себя следующие налоги и сборы:
1. Налог на недвижимое имущество
Этот налог облагает владельцев недвижимости, включая земельные участки, здания и сооружения. Размер налога определяется исходя из кадастровой стоимости объекта и ставок, установленных местными органами власти.
2. Земельный налог
Данный налог облагает земельные участки, независимо от наличия на них построек или иного имущества. Размер налога также определяется по кадастровой стоимости земли и ставке, установленной органами местного самоуправления.
3. Налог на использование водных объектов
Этот налог облагает владельцев объектов недвижимости, расположенных на берегу водных объектов, таких как реки, озера или водохранилища. Размер налога зависит от площади береговой полосы и ставки, установленной органами местного самоуправления.
4. Имущественный налог
Данный налог облагает физических и юридических лиц по их имуществу, находящемуся в собственности или на праве оперативного управления. Размер налога определяется исходя из категории имущества и его стоимости.
5. Транспортный налог
Этот налог облагает владельцев транспортных средств, включая автомобили, мотоциклы, автобусы и грузовики. Размер налога зависит от мощности и возраста транспортного средства, а также его вида.
Учитывая указанные налоги и сборы, необходимо правильно оценить финансовые обязательства, связанные с владением недвижимости и имущества.