Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение подраздела 1 2 декларации по налогу на прибыль за 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 года в программе 1С — это важный документ, который необходимо заполнить и подать в соответствующие органы налогового контроля. Она является основой для рассчета и уплаты налоговых платежей и отражает финансовое состояние организации за указанный период времени.
Нк рф статья 286. порядок исчисления налога и авансовых платежей
1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.
2. Если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
При этом сумма авансовых платежей (сумма налога), подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Если иное не предусмотрено пунктами 2.1, 2.2 и 2.
3 настоящей статьи, налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.
При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (за исключением случаев, указанных в пунктах 2.1, 2.2 и 2.3 настоящей статьи).
Указанный в настоящем абзаце порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.
(см. текст в предыдущей редакции)
В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе исчисляется и уплачивается ответственным участником в соответствии с правилами, установленными настоящей статьей.
(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
При переходе налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода сумма указанного ежемесячного платежа, подлежащего уплате в первом квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода.
(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
Состав декларации за 9 месяцев 2023
В отчёт по налогу на прибыль за первые 3 квартала 2023 года в обязательном порядке включают:
- титульный лист;
- подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 (последний – не всегда, см. далее);
- Лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств и ситуаций, подлежащих отражению в отчете.
Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев:
- Был перенос убытка прошлых лет (кстати, 50-процентное ограничение на учет в текущем налоговом периоде убытков прошлых лет продлили до конца 2026 г.).
- Выплата дивидендов.
- Уплата налога за обособленное подразделение.
- Операции с векселями и другими ценными бумагами.
- Продажа основных средств.
- Уступка требования до срока оплаты.
- Получение целевого финансирования.
- Компания имеет статус налогового агента.
- Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие – надо дополнительно отразить в Приложении № 1 декларации.
В подразделе 1.2 приводят ежемесячные авансы, которые будете платить в 4 квартале 2023 года. Если таковых нет, поскольку платите только по итогам каждого квартала, разд. 1.2 не включайте в декларацию.
Таким образом, если уплачиваете только поквартально, декларацию за 9 месяцев 2023 заполняйте с учетом 2 особенностей:
- подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
- в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять (они для ежемесячных авансов).
Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за 9 месяцев также не нужно включать:
- Приложение № 4 к листу 02;
- Листы 07, 08 и 09.
Последовательность заполнения за 9 месяцев 2023
| СИТУАЦИЯ | ЧТО И ПОСЛЕ ЧЕГО ЗАПОЛНЯТЬ |
| Уплачиваете авансы каждый месяц и каждый квартал |
|
| Платите налог только поквартально |
|
| Ежемесячные авансы по фактической прибыли |
|
Пример заполнения за 9 месяцев 2023
ООО “Гуру”:
- платит квартальные и ежемесячные авансы по налогу на прибыль;
- не уплачивает торговый сбор и налоги за границей;
- не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в бюджет региона;
- не имеет обособленных подразделений;
- не заключало соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
За 9 месяцев 2023 года у организации следующие показатели:
| Доходы от реализации |
Выручка:
|
| Внереализационные доходы | Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации ОС – 120 000 руб. |
| Расходы, связанные с производством и реализацией |
Прямые расходы – 45 100 000 руб., в т. ч. линейная амортизация – 3 300 000 руб.
Косвенные расходы – 18 080 000 руб. Из них учитываемые при расчете налога на прибыль налоги, сборы, страховые взносы на обязательное соцстрахование, – 3 000 000 руб. Купили прочее имущество (инструмент, не введенный в эксплуатацию) и расходы на его продажу – 420 000 руб. |
| Внереализационные расходы |
960 000 руб., из них:
|
| Сумма авансов к уплате в течение 9 мес. 2023 |
2 100 000 руб., в том числе:
|
| Сумма исчисленного аванса за полугодие 2023 |
1 400 000 руб., в том числе:
|
В состав декларации за 9 мес. 2023 ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1 и 2 к листу 02.
Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)
| Период | 290 листа 02 | 300 листа 02 | 310 листа 02 |
| 1 квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале) | = стр.180 | = стр. 190 | = стр. 200 |
| Полугодие (ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале) | = стр.180 — стр.180 декларации за 1 квартал | = стр.190 — стр.190 декларации за 1 квартал | = стр.200 — стр.200 декларации за 1 квартал |
| 9 месяцев (ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года) | = стр.180 — стр.180 декларации за полугодие | = стр.190 — стр.190 декларации за полугодие | = стр.200 — стр.200 декларации за полугодие |
Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль
Приведем его в виде таблицы.
|
Показатель |
Значение |
|
Налоговый период |
Календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ) |
|
Отчетные периоды |
I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) |
|
Форма и формат представления декларации, а также порядок ее заполнения |
Утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ |
|
Срок представления |
По итогам отчетного периода – по общему правилу не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 3 ст. 289 НК РФ). По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ) |
Куда подать отчёт компании с подразделениями
В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.
Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:
- Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
- Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
- Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
- Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.
По какой форме отчитываться по налогу на прибыль
С 01.01.2023, то есть с отчетности за 2022 год, декларацию по налогу на прибыль организации подают по новой форме. Изменения в Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 утверждены Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.
Изменения в новом бланке несущественны. В декларации поменяли штрихкоды. Кроме того, в новой форме учли изменения в налогообложении компаний, относящихся к международным холдингам. Налоговый код отчетности 1151006 не поменялся.
С 1 января 2023 года изменились сроки подачи отчетности и перечисления налога на прибыль. Связано это с введением единого налогового платежа. Новые сроки следующие:
- сдача — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяц, квартал);
- перечисление — не позднее 28-го числа в составе единого налогового платежа.
Отчетность по обособленным подразделениям
Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП по их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по местонахождению ответственного подразделения (п. 1.4 порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.
Декларация предоставляется и за тот период, в течение которого обособленное подразделение было закрыто. Отчетность подавайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.
Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, полученная учреждением в налоговом периоде (по общему правилу – календарный год – п. 1 ст. 285 НК РФ) от приносящей доход деятельности. Прибылью признается превышение суммы полученных доходов над величиной произведенных расходов, которые определяются по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). При этом полученные учреждением суммы целевого финансирования в силу пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождаются от налогообложения.
Кроме того, в соответствии с положениями ст. 250 НК РФ поступления в виде имущества и иных доходов в натуральной форме признаются внереализационными доходами, которые учитываются в базе по налогу на прибыль. Например, внереализационными доходами признаются безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29310), использованные не по целевому назначению, имущество, работы, услуги, которые получены в рамках целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств (п. 14 ст. 250 НК РФ). Отметим: при методе начисления внереализационные доходы признаются в облагаемой базе либо на дату подписания сторонами сделки соответствующих документов по передаче имущества, либо на дату поступления средств на счета учреждения (п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе – на дату поступления денег или иного имущества (работ, услуг, имущественных прав) (п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства (см. Письмо Минфина России от 30.04.2021 № 03-03-06/3/33900).
Шаг 1: Сбор необходимых документов
Перед тем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года, необходимо собрать все необходимые документы. Эти документы будут служить основой для правильного заполнения декларации и подтверждения информации, предоставленной в ней.
Вот список документов, которые вам потребуются:
| 1. | Учетная политика предприятия за отчетный период |
| 2. | Состояние счетов предприятия за отчетный период |
| 3. | Документы, подтверждающие доходы предприятия за отчетный период (например, договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.) |
| 4. | Документы, подтверждающие расходы предприятия за отчетный период (например, кассовые и банковские документы, счета-фактуры и т.д.) |
| 5. | Документы о налоговых вычетах, применяемых в отчетном периоде |
| 6. | Протоколы собраний (общих собраний участников предприятия и собраний управляющих органов предприятия), если они проводились в отчетный период |
| 7. | Иные документы, отражающие финансовое и налоговое положение предприятия за отчетный период |
Проверьте, что у вас есть все эти документы в порядке и готовы к заполнению декларации. В случае отсутствия какого-либо документа, обратитесь к соответствующим отделам или лицам, чтобы получить их. Это поможет вам избежать проблем и задержек при заполнении и подаче декларации.
Шаг 2: Заполнение основной информации
После заполнения личных данных, приступайте к заполнению основной информации в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года. Этот раздел содержит общую информацию о вашей компании и ее финансовом положении.
1. Введите полное название вашей организации в соответствующее поле.
2. Введите ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) вашей организации.
3. Укажите код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) вашей компании.
4. Введите дату создания вашей организации и дату вступления в налоговую систему.
5. Укажите адрес вашей организации (юридический и фактический).
6. Введите контактный телефон и адрес электронной почты вашей компании.
7. Укажите статус вашей организации (например, общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество).
8. Введите данные о структуре собственности вашей компании.
Проверьте введенную информацию перед переходом к следующему разделу. Убедитесь, что вы указали все необходимые сведения и они верны. Неправильно заполненная информация может привести к задержке рассмотрения декларации или возникновению штрафов.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:
- титульный лист. Здесь в реквизите «налоговый (отчетный) период (код)» укажите код 31, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40;
- подраздел 1.1 раздела 1. В нем отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
- лист 02. Здесь покажите расчет налога;
- приложение N 1 к листу 02. В него включите доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 – 040, а внереализационные доходы — в строках 100 – 106;
- приложение N2 к листу 02. Здесь отразите расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 – 030. Косвенные расходы — в строке 040 и дополнительно расшифруйте их в строках 041 – 055. К примеру, восстановленный НДС, налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.
Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:
- подраздел 1.2 раздела 1 заполните, если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02, в региональный — 1/3 в строке 310 листа 02. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте к последнему (третьему) платежу;
- подраздел 1.3 раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
- лист 05 заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.
Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнить только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.
Как заполнить и формулы в помощь
При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:
Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02
Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02
По строке 120 в декларации за полугодие укажите сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет региона по подразделению в следующем квартале. Эту сумму рассчитайте по формуле:
| Стр. 310 листа 02 × Стр. 040 Приложения № 5 к листу 02 / 100 |
В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.