Оценка дебиторской задолженности согласно МСФО

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оценка дебиторской задолженности согласно МСФО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Списанию долга должна предшествовать инвентаризация сомнительных долгов, в рамках которой организация проверяет наличие безнадежных долгов. Такая инвентаризация может проводиться регулярно в конце каждого отчетного периода.

Первоначальная оценка дебиторской задолженности в МСФО

Торговая и прочая дебиторская задолженность первоначально отражается по фактической стоимости, т.е. в сумме, причитающейся к получению (включая сумму налога на добавленную стоимость).

В случае, если эффект от временной стоимости денег является существенным, компания отражает долгосрочную дебиторскую задолженность в амортизированной оценке.

Долгосрочная дебиторская задолженность может возникать в случае продажи активов на условиях отсрочки платежа. В этом случае доход от реализации актива эквивалентен сумме денежных средств, которую можно было бы за него получить на дату его продажи (т.е. текущая цена при условии немедленного получения денежных средств).

Разница между ценой при условии немедленного получения денежных средств и приведенной стоимостью будущих ожидаемых потоков денежных средств представляет собой дисконт, который признаётся как процентный доход (амортизируется) в отчете о совокупном доходе на протяжении всего периода до момента получения средств с использованием метода эффективной ставки процента.

В случае, когда цена актива при условии немедленного получения денежных средств неизвестна, для дисконтирования суммы долгосрочной дебиторской задолженности используется рыночная ставка процента, в качестве которой применяется:

• процентная ставка по банковским кредитам со сходными сроками, валютами, предоставляемым компании-дебитору в период возникновения дебиторской задолженности, или
• средневзвешенная процентная ставка по данным статистики Центрального Банка РФ, которая начислялась в момент признания дебиторской задолженности, по займам, выданным коммерческим предприятиям со сходными сроками, валютами в случае, если у компании-дебитора нет кредитов со сходными условиями, процентная ставка которых может быть использована в качестве ставки дисконтирования.

Дебиторская задолженность: понятие и виды

При предоставлении контрагентам займов и продаже товаров с отсрочкой платежа у организации образуется так называемая дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую налогоплательщику задолжали другие коммерческие организации, ИП, учреждения, банки, а в некоторых случаях и государство (например, при переплате налогов и страховых взносов). Также под этим термином часто понимают и совокупность имущественных требований налогоплательщика к своим непосредственным контрагентам и любым третьим лицам, являющимся его должниками.

Дебиторскую задолженность принято подразделять на:

• просроченную, договорной срок погашения которой уже истек,
• непросроченную, срок погашения которой еще не наступил.

Учет дебиторской задолженности на текущий момент отрегулирован положениями МСФО 39 и вступающего в обязательную для всех практику с 2018 г. МСФО 9. При этом базовое различие между указанными стандартами заключается в подходах к классификации дебиторской задолженности: в МСФО 9 такая задолженность не выделяется в отдельную группу, а может быть классифицирована и как учитываемая по амортизированной стоимости, и как подлежащая отражению по справедливой оценке (с отнесением результатов изменения на совокупный доход или прибыль/убыток). Компании также важно не забыть, что, если при первоначальном признании было решено учитывать дебиторку по амортизированной стоимости, необходимо также рассчитать эффективный процент, по которому затем необходимо проводить последующую оценку данного финансового актива.

представление резерва в финансовой отчетности

Порядок создания и представления резерва в финансовой отчетности отличается в зависимости от того, как учитывается финансовый актив – по амортизированной или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Если финансовый актив учитывается по амортизированной стоимости. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки создается за счет прибылей и убытков и уменьшает балансовую стоимость финансового актива в отчете о финансовом положении:

Дт «Расходы» (прибыли и убытки);

Кт «Резерв под ожидаемые убытки от обесценения» (ОФП).

В отчете о финансовом положении такой резерв признается в составе активов, уменьшая тем самым балансовую стоимость финансового актива.

Если финансовый актив учитывается по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки также создается за счет прибылей и убытков, но относится в кредит собственного капитала (через прочий совокупный доход):

Дт «Расходы» (прибыли и убытки);

Кт «Накопленная сумма обесценения» (собственный капитал).

Данная проводка также отражается в качестве дохода в прочем совокупном доходе.

Таким образом, оценочный резерв не уменьшает балансовую стоимость финансового актива в отчете о финансовом положении, а учитывается как один из резервов собственного капитала.

Такое представление резерва может показаться странным. Возникает по меньшей мере два вопроса:

• зачем считать резерв под ожидаемые кредитные убытки, если справедливая стоимость определяется рынком с учетом риска наступления дефолта (когда наблюдаются котируемые цены) или если мы рассчитываем приведенную стоимость с использованием рыночной процентной ставки, а рыночная ставка уже включает в себя надбавку за кредитные риски;
• поскольку резерв под ожидаемые кредитные убытки уменьшает прибыль, какой экономический смысл в том, что мы отражаем прочий совокупный доход как доход и кредитовое сальдо по собственному капиталу.

Попробуем ответить на эти вопросы по порядку.

Что важно помнить для корректной первоначальной оценки дебиторской задолженности?

Правила первоначального признания в 9-м МСФО дебиторской задолженности по сравнению с МСФО 39 существенно не изменились: задолженность должна быть оценена и отражена в финансовой отчетности по справедливой стоимости, включая расходы, сопутствующие совершению сделки.

В общем случае справедливой стоимостью финансового инструмента выступает цена сделки, т. е. сумма, полученная/переданная одной стороной второй стороне за финансовый инструмент.

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ! При этом если в качестве составляющей цены выделена какая-либо иная часть возмещения, прямо не относящаяся к данному финансовому активу, то справедливая стоимость должна определяться с привлечением оценщика.

При первоначальной оценке компаниям важно не забыть, что МСФО 9 предусмотрел особое исключение для торговой дебиторской задолженности: она должна быть отражена в финансовой отчетности фирмы исходя из цены сделки, а не по справедливой стоимости (п. 5.1.3 МСФО 9).

Расходами, сопутствующими совершению сделки, в данном контексте могут выступать различные комиссионные, биржевые сборы и т. д.

ВАЖНО! При этом на практике для того, чтобы выяснить принадлежность каких-либо расходов к факту возникновения дебиторской задолженности, необходимо применить профессиональное суждение бухгалтера.

Учёт дебиторской задолженности по МСФО

Успешное ведение бухгалтерского учета на предприятиях во многом зависит от квалификации главного бухгалтера и других работников бухгалтерии. Одним из важнейших факторов повышения — квалификации бухгалтерского корпуса РФ является практическое использование им российских и международных учетных стандартов. Под стандартом понимают нормативно-технический документ, устанавливающий комплекс норм и правил в определенной области деятельности человека. Совокупность стандартов является сгустком научной мысли и практического опыта целого ряда поколений работников той или иной отрасли. Они включают в себя определения, термины, единицы измерения, краткие подходы и обобщенные методики.

Работа с покупателями и заказчиками — основная в деятельности каждой компании. Недаром такими контрагентами занимаются несколько сотрудников компании: менеджеры, бухгалтеры, специалисты по МСФО. Цель такой работы получить вознаграждение за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Бухгалтерский учет, а особенно учет по МСФО с его подходом по справедливой стоимости, поможет оценить достоверную стоимость задолженности, которая причитается с третьих лиц. Требования международных стандартов учета подскажут, как построить учет дебиторской задолженности правильно.

В России в настоящее время пока отсутствует единый стандарт по ведению учета дебиторской задолженности.

Принципы учета задолженности следуют из отдельных стандартов МСФО 1 «Предоставление финансовой отчетности» (ред. от 02.04.2013, введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н); МСФО 11 «Договоры подряда» «(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 N 160н); МСФО 18 «Выручка» (ред. от 02.04.2013, введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н); МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и формирование информации» (ред. от 07.05.2013, введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н). Для обеспечения соответствующих критериев признания, оценки, классификации дебиторской задолженности в зависимости от вида операций, повлекших за собой возникновение дебиторской задолженности, применяются МСФО 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка» (ред. от 24.12.2013, введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н); и МСФО 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» обязательства и условные активы» (ред. от 02.04.2013) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н).

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н, ред. от 08.11.2010) в бухгалтерском балансе российских организаций активы и обязательства должны быть представлены с подразделением на краткосрочные (со сроком погашения до 12 месяцев) и долгосрочные (со сроком погашения более 12 месяцев) . Соответствующий данному положению МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», напротив, предоставляет большую свободу выбора критерия отнесения активов и обязательств к краткосрочным и долгосрочным. Важно, что в соответствии с МСФО 1 компания вообще может не проводить такого разделения, однако в этом случае она обязана предоставлять свои активы и обязательства в порядке их ликвидности.

Международные стандарты финансовой отчетности определяют, что цель бухгалтерской отчетности «заключается в представлении финансовой информации об отчитывающейся организации, которая является полезной для существующих и потенциальных инвесторов, заимодавцев и прочих кредиторов при принятии ими решений о предоставлении данной организации ресурсов» .

Согласно МСФО 1 отчетность составляется по методу начисления (за исключением отчета о движении денежных средств) и носит рекомендательный характер.

Дебиторскую задолженность предприятия необходимо проанализировать с целью выявления нереальной к взысканию и, которая должна быть признана расходом. В соответствии с МСФО дебиторская задолженность отражается в отчетности за вычетом резерва безнадежных и сомнительных долгов. Указанный резерв может быть рассчитан, в частности, следующим образом. На базе прошлых лет рассчитывается процент безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности, который применяется (умножается) к величине дебиторской задолженности текущего года. Такой процент может быть исчислен либо на базе общей суммы дебиторской задолженности, либо на основании ранжированной дебиторской задолженности (соответственно, рассчитанный процент по данной группе будет умножаться на величину задолженности данной группы текущего года) .

Оценку дебиторской задолженности и займов проводят на основе МСФО (IAS) 39. При первоначальном признании займы и дебиторскую задолженность, так же, как и любой другой финансовый актив или обязательство, должны оценивать по справедливой стоимости. В российском учете краткосрочная дебиторская задолженность учитывается по стоимости совершенной хозяйственной операции, по которой возникла задолженность.

Обесценение дебиторской задолженности возникает в случае, если есть риск не получить денежные средства от задолжника. По международным стандартам учета, создать резерв под обесценение можно в случае, если существуют доказательства возможности неполучения денежных средств от задолжника.

Инвентаризация по МСФО – это выявление просроченной дебиторской задолженности для работы с сомнительными долгами и подтверждение балансовых данных на определенную дату. Для целей МСФО имеет смысл перенять такой опыт учета дебиторской задолженности в России, как документальное отражение инвентаризации задолженности. Документальное оформление операций можно оставить прежним.

Для целей составления финансовой отчетности по МСФО дебиторская задолженность классифицируется на текущую (краткосрочную) и не текущую (долгосрочную). В балансе показывается обычно как основная и прочая.

Для учета дебиторской задолженности по МСФО можно предложить следующие практические рекомендации:

· в части дебиторской задолженности следует руководствоваться принципом осмотрительности (чтобы не завысить активы);

· авансы выданные и переплату по налогам рекомендуется раскрывать в разделе «Дебиторская задолженность» (в отдельных случаях их можно классифицировать как «расходы, оплаченные авансом»);

· для трансформации дебиторской задолженности использовать счета: 60.2 «Авансы выданные»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 97 «Расходы будущих периодов»;

· руководство компаний может самостоятельно решать вопросы относительно создания не только резервов по конкретной задолженности, но и общего резерва по всем категориям дебиторской задолженности;

· расчет по основным средствам классифицировать как долгосрочные активы;
операции по договорам подряда корректировать в соответствии с МСФО (IAS) 11 «Договоры подряда»;

· расчеты по текущей деятельности корректировать на резервы под обесценение дебиторской задолженности;

· краткосрочные выданные авансы корректировать на совершенные операции, документы по которым не получены. Эти операции исключаются из общего сальдо дебиторской задолженности.

Развитие бухгалтерского учета в нашей стране на сегодняшний день сопровождается сближением его с практикой, принятой в странах с рыночной экономикой, что является необходимым условием вхождения России на международные рынки капиталов.

Литература:

5. Особенности учета факторинговых операций при расчетах с покупателями и заказчиками / Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика / Парамонова Л.А.: 2007. № 2. С.158-163.

Первоначальная оценка дебиторской задолженности в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета [10]

 N 
п/п

 Особенность 
 договора 

 Вариант оценки 
 дебиторской 
 задолженности 

 Пример оценки дебиторской 
 задолженности 

 1 

Цена 
установлена 
договором 

Исходя из цены, 
установленной 
договором между 
организацией и 
покупателем 
(заказчиком) или 
пользователем 
активов 
организации 

Стоимость товара по договору 
между поставщиком и покупателем 
составляет 200 000 руб. (в том 
числе налог на добавленную 
стоимость (НДС)). Условие оплаты - 
отсрочка платежа на 6 мес. На 
момент отгрузки товара у поставщика
образовалась дебиторская 
задолженность в размере 
200 000 руб. 

 2 

Цена не 
предусмотрена 
договором и не 
может быть 
установлена 
исходя из 
условий 
договора 

Исходя из цены, 
по которой в 
сравнимых 
обстоятельствах 
обычно 
организация 
определяет 
выручку в 
отношении 
аналогичной 
продукции 
(товаров, работ, 
услуг) либо 
предоставления во
временное 
пользование 
(временное 
владение и 
пользование) 
аналогичных 
активов 

При заключении сторонами договоров 
купли-продажи поставки товаров, 
которых не было в наличии на момент
оформления договоров, в них не была
определена цена товаров, поскольку 
трудно было подсчитать, во что 
обойдется изготовление или 
приобретение и доставка их 
покупателю. Обычно цена 
определяется путем суммирования 
всех затрат, нормы рентабельности и
НДС. Таким образом, до момента 
получения денежных средств у 
поставщика будет числиться 
дебиторская задолженность в 
рассчитанной сумме 

 3 

Договор 
предусматривает
исполнение 
обязательств 
(оплату) 
неденежными 
средствами 

По стоимости 
товаров 
(ценностей), 
полученных или 
подлежащих 
получению 
организацией, 
которую 
устанавливают 
исходя из цены, 
по которой 
организация в 
сравнимых 
обстоятельствах 
обычно определяет
стоимость 
аналогичных 
товаров 
(ценностей) 

Организация продает партию 
товара. В обмен на нее она получает
материалы с отсрочкой в 3 мес. 
Стороны признали сделку 
равноценной. Обычно организация 
приобретает такие материалы 
стоимостью 45 000 руб. (в том числе
НДС). После отгрузки товара до 
момента получения материалов у 
организации будет числиться 
дебиторская задолженность в размере
45 000 руб. 

 4 

Договором 
предусмотрено 
предоставление 
скидок 
(накидок) 

С учетом всех 
предоставленных 
организации 
согласно договору
скидок (накидок) 

Организация предоставила покупателю
скидку в размере 5% от стоимости 
реализованного товара (договорная 
стоимость - 2 000 000 руб., в том 
числе НДС) за прошедший месяц в 
случае 50% оплаты товаров до 10-го 
числа текущего месяца. Размер 
дебиторской задолженности на 
последний день предыдущего месяца 
составил 2 000 000 руб. Покупатель 
оплатил 50% стоимости (1 000 000 
руб.) 5-го числа текущего месяца. 
Размер дебиторской задолженности 
сторнирован на 100 000 руб. (5% 
скидки) и по состоянию на 5-е число
составил 900 000 руб. 

В соответствии с МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации» дебиторская задолженность (accounts receivable, или A/R) относится к группе непроизводных финансовых активов [3].

Расчет резерва по сомнительным долгам ООО «Арсенал»

 Наименование предприятия

Сумма, руб.

 Отчисление 
 в резерв, % 

 Сумма отчислений 
 в резерв 
 по сомнительным 
 долгам, руб. 

 Задолженность сроком до 45 дней 

ОАО "Рассвет" 

 145 000 

 Резерв не создается

 Задолженность сроком от 45 до 90 дней 

ООО "Перспектива" 

 245 000 

 50 

 357 600 

ООО "Потенциал" 

 113 500 

ООО "Ривьера" 

 356 700 

Итого 

 715 200 

ООО "Премьера" 

 239 000 

 100 

 462 000 

ОАО "Эгида" 

 223 000 

Итого 

 462 000 

Всего сумма резерва по сомнительным долгам 

 819 600 

Данный порядок формирования резервов по сомнительным долгам позволит сблизить бухгалтерский учет резервов по РСБУ и МСФО с налоговым учетом, а также сократит объем учетной работы.

Отражение дебиторской задолженности в пояснении к балансу

Крайне редки случаи, когда к концу года по результатам анализа оборотно – сальдовой ведомости не выявляются долги. Обычно эти показатели присутствуют.

При составлении годового отчета суммы задолженности отражаются в соответствующей строке баланса, а также должны найти свое отражение в форме №5, которая является приложением и является составной частью годовой отчетности. Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности существует специальная таблица, где подробно расписывается какого вида задолженность присутствует в компании и из каких конкретно показателей она состоит. Причем, в пояснениях величина «дебиторки» указывается независимо от того, создан резерв по сомнительным долгам или нет.

При составлении формы приложения необходимо учесть, что долгосрочная дебиторская задолженность отражается в разделе с внеоборотными активами.

Опытные специалисты в сфере бухгалтерского учета не рекомендуют в пояснениях отражать наличие просроченной дебиторской задолженности, соответственно, не заполнять таблицу в этой части. Такой совет дается, чтобы не возникало вопросов со стороны контролирующих органов.

Для заполнения информации в форме №5 используются бухгалтерские данные. Нужно знать, что при заполнении табличных строк используются данные по сальдо и оборотам счетов 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Все, что касается резервов по сомнительному долгу, отражает счет 63. Данные собираются в разрезе аналитики.

Учет кредиторской задолженности в соответствии с МСФО

Определение, классификация, порядок отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженностей регулируются МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты — признание и оценка» (Financial Instruments: Recognition and Measurement).

К кредиторской задолженности также применяется МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets).

Порядок раскрытия информации в финансовой отчетности по дебиторской и кредиторской задолженностям излагается в МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты-раскрытия и представление информации» (Financial Instruments: Disclosure and Presentation).

При первоначальном признании кредиторская задолженность оценивается по справедливой стоимости (по стоимости сделки), включая затраты по совершению сделки, которые напрямую связаны с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства.

При отражении активов и обязательств необходимо помнить, что первостепенное значение в данном случае имеет принцип консерватизма, согласно которому величина активов не должна быть завышена, а величина обязательств занижена.

Следует отметить, что МСФО включают в категорию «обязательства» только обязанность самой компании, относя обязательства перед компанией к категории «актив». Это совершенно логично с точки зрения построения баланса, но совершенно расходится с юридическим пониманием обязательств, свойственным российской практике учета [1, c. 41].

Что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе?

В п. 27 ПБУ 4/99 говорится, что дебиторская задолженность в балансе – это важный показатель, который подлежит расшифровке в пояснениях к отчету. В старых формах отчета она отражалась строками 230 и 240, в обновленном варианте – это строка баланса 1230, расшифровка которой предполагает разделение краткосрочных и долгосрочных долгов.

Из чего складывается строка 1230 баланса? Это сальдо по расчетным счетам для учета дебиторской задолженности. Итоги по счетам берутся по состоянию на 31 декабря отчетного года из дебета. Строка 1230 бухгалтерского баланса – расшифровка представлена счетами 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

При внесении данных в баланс, строка 1230 – что входит в нее, и какие особенности заполнения:

• указываются долги со сроком погашения менее года или год;
• сумма показывается за вычетом резерва сомнительной задолженности.

Где в балансе дебиторской задолженности отражаются данные

В балансе отведено несколько строк под дебиторскую задолженность. Сперва фиксируется чистый долг — сумма, которая должна быть получена компанией в реальности.

Второй строкой указана первоначальная стоимость задолженности — сумма, которую должны выплатить должники согласно условиям договора.

На практике сумма, получаемая компанией после погашения задолженности, значительно меньше, чем та, что указана в документации.

Дебиторская задолженность в балансе классифицируется по следующим типам должника:

• Внутренние должники.
• Бюджетные фирмы.
• Прочие компании, задолжавшие определенную сумму.

Итак, теперь понятно, что такое дебиторская задолженность. Под ней подразумевают не только финансовые долги, но и несвоевременное оказание работ и услуг, срывы поставок товаров и прочее.

Необходимо учитывать, что дебиторская задолженность является агрегатным показателем, базирующемся на задолженности по счетам бухгалтерского учета.

Оценка дебиторской задолженности в балансе подразумевает определение ее рыночной стоимости на конкретную дату. Сумма, указанная в учетных данных, может не совпадать с полученным результатом. Подобный анализ используется для управленческого учета, при проведении комплексной оценки предприятия и операциях по передаче прав требования. К профессиональным экспертам обращаются при необходимости предоставления данных оценки сторонним пользователям.

Анализ дебиторской задолженности осуществляется посредством определения суммарных долгов покупателей, их классификации на группы и мониторинга динамики изменений. Полученные результаты вносятся в таблицу. Финансовая устойчивость компании может быть подорвана количеством долгосрочных задолженностей, в связи с чем выявление их удельного веса является важным этапом анализа.

Что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе?

В п. 27 ПБУ 4/99 говорится, что дебиторская задолженность в балансе – это важный показатель, который подлежит расшифровке в пояснениях к отчету. В старых формах отчета она отражалась строками 230 и 240, в обновленном варианте – это строка баланса 1230, расшифровка которой предполагает разделение краткосрочных и долгосрочных долгов.

Из чего складывается строка 1230 баланса? Это сальдо по расчетным счетам для учета дебиторской задолженности. Итоги по счетам берутся по состоянию на 31 декабря отчетного года из дебета. Строка 1230 бухгалтерского баланса – расшифровка представлена счетами 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

При внесении данных в баланс, строка 1230 – что входит в нее, и какие особенности заполнения:

• указываются долги со сроком погашения менее года или год;
• сумма показывается за вычетом резерва сомнительной задолженности.

Если срок погашения долга более 1 года, то 1230 строка баланса не подходит для отражения таких сумм. В этом случае используется строка 1190. Детализация по видам и структуре дебиторки может быть приведена в Пояснениях к балансу.

Формула расчета резерва под сомнительные долги

Резерв по сомнительным и безнадежным долгам обычно начинают создавать на конец отчетного периода. Для этих целей бухгалтерия проводит полную инвентаризацию аналитических счетов, на которых зависла дебиторская задолженность. Причем делается это в разрезе каждого отдельного контрагента.

Так как создание резерва в бухгалтерском учете законодательно не закреплено, то формула его расчета обычно оговаривается учетной политикой предприятия. В этом случае за основу берется любая оценочная величина, например, финансовое состояние дебитора, вероятность риска неплатежа или время просрочки долга. В последнем случае процентные отчисления для резерва бухгалтерия может устанавливать самостоятельно, а может использовать формулу расчета, предложенную НК РФ.

Сроки, в которые должна быть погашена дебиторская задолженность

Исходя из конкретных обстоятельств, которые сопровождают возникновение финансовых взаимоотношений между договаривающимися сторонами, к примеру, между двумя коммерческими предприятиями, эти временные периоды могут быть самыми различными – здесь все зависит исключительно от договора сторон. К примеру, если это небольшой платеж за определенный рабочий объем, обеим сторонам будет выгодно как можно быстрее его передать и закрыть все необходимые документы. Если же дебиторская задолженность, образовавшаяся между фирмами, равняется крупной сумме финансовых средств, у сторон всегда есть возможность договора о формировании длительного срока ее погашения. Срок этот может равняться нескольким месяцам либо даже нескольким годам (здесь все зависит от того, как стороны смогли договориться между собой).

Кроме того, стоит учитывать еще и тот факт, что определенные временные рамки, в которые должны быть погашена задолженность, образовавшаяся в итоге коммерческих взаимоотношений между предприятиями, могут не в последнюю очередь зависеть и от уровня доверия между сторонами (то есть, стороны сами вольны решать регулирование данного вопроса).

Допустим, если они обладают взаимовыгодными коммерческими взаимоотношениями в течение многих лет, компания, являющаяся в данном случае кредитором, может дать согласие на предоставление должнику довольно длительного срока – чтобы он смог выполнить все взятые на себя финансовые обязательства. Если же это прямо противоположная ситуация – например, первая или вторая товарная поставка, и деловая репутация партнерской компании еще не сформирована в глазах поставщика, есть высокая вероятность, что он будет желать скорейшего погашения имеющейся задолженности.

По итогам достигнутых договоренностей, срок, который выбрали стороны для того, чтобы должник погасил взятые на себя финансовые обязательства, может быть довольно различным. При этом, исходя из сложившейся бухгалтерской современной российской практики, по традиции дебиторскую задолженность разделяют на два вида. Она бывает краткосрочной и долгосрочной. При этом к категории краткосрочной дебиторской задолженности относят платежи, получение которых ожидается кредитором в течение года с момента отчетной даты. Долгосрочная же задолженность включает в себя платежи, которые должны быть получены кредитором после истечения конкретного срока.

Таким образом, если срок, который отведен для того, чтобы погасить текущий долг субъекту, имеющему перед вышеупомянутой компанией дебиторскую задолженность, еще действует, кредитор может не беспокоиться и не осуществлять предъявление претензий.

В такой ситуации в рамках сложившейся российской бухгалтерской практики такая задолженность считается вполне себе нормальной.

Похожие записи:

• Как уменьшить НДФЛ для ИП на ОСНО?
• Выплаты и пособия на ребенка в Коми и Сыктывкаре в 2023 году
• РЕГИСТРАЦИЯ БРАКА ЗА ГРАНИЦЕЙ: КАК ОФИЦИАЛЬНО ПОЖЕНИТЬСЯ В ДРУГОЙ СТРАНЕ?