Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года — новые КБК по взносам, НДФЛ, ЕНП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ со всех доходов как в денежной, так и в натуральной форме на дату их фактического получения физлицом. По доходам, облагаемым по прогрессивной ставке 13(15)%, налог исчисляется нарастающим итогом с начала года с зачетом суммы, удержанной в предыдущие месяцы текущего года.
Хоть раз каждый задавался этим вопросом: «Да куда вообще идут мои налоги? за что я плачу?». Здесь все просто — НДФЛ поступает в консолидированный бюджет РФ. То есть — в федеральный, бюджет субъекта, города и района.
85% от НДФЛ поступает в бюджет субъекта. То есть, если вы работаете в Краснодаре, то налог пополнит бюджет Краснодарского края. Остаток из 15% распределяется по местным бюджетам.
Иными словами, НДФЛ не уходит в федеральный бюджет — он остается в том субъекте, где вы работаете. Его тратят на благоустройство вашей области или города — строительство дорог, ремонт школ, работа больниц, проведение городских праздников.
Статьи расхода по бюджету можно найти на сайтах администраций субъектов РФ.
НДФЛ — не единственный налог в пользу государства. Есть еще пенсионные и страховые отчисления, налоги на имущество, а еще мы все платим НДC. Поэтому платим налоги и живем спокойно.
Сроки и порядок уплаты налога
С 2023 года изменился порядок перечисления в бюджет НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
- суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца перечисляются не позднее 28-го числа текущего месяца;
- суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января перечисляются не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Новый порядок исчисления и перечисления налога на 2023 год приведен в таблице (п. 6 ст. 226 НК РФ):
|
Первый квартал |
с 1 января по 22 января |
30.01.2023 |
|
с 23 января по 22 февраля |
28.02.2023 |
|
|
с 23 февраля по 22 марта |
28.03.2023 |
|
|
Первое полугодие |
с 23 марта по 22 апреля |
28.04.2023 |
|
с 23 апреля по 22 мая |
29.05.2023 |
|
|
с 23 мая по 22 июня |
28.06.2023 |
|
|
9 месяцев |
с 23 июня по 22 июля |
28.07.2023 |
|
с 23 июля по 22 августа |
28.08.2023 |
|
|
с 23 августа по 22 сентября |
28.09.2023 |
|
|
Год |
с 23 сентября по 22 октября |
30.10.2023 |
|
с 23 октября по 22 ноября |
28.11.2023 |
|
|
с 23 ноября по 22 декабря |
28.12.2023 |
|
|
с 23 декабря по 31 декабря |
29.12.2023 |
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
ФНС обращает внимание налогоплательщиков на основные изменения, касающиеся НДФЛ, привнесенные законом № 263-ФЗ. Среди них: иной расчетный период НДФЛ, другие сроки уплаты налога агентами и сроки сдачи 6-НДФЛ.
Расчетный период НДФЛ по-новому – это промежуток времени с 23 числа предыдущего месяца и вплоть до 22 числа текущего. Платить налог с 2023 г. нужно помесячно, не позднее 28 числа. Отсюда и следуют выше обозначенные сроки списания денег для целей уплаты налога. То есть, если НДФЛ удержали с 01.01 по 22.01, то заплатить его должны до 28.01 и т. д.
Таким образом, начиная с 2023 г. меняются не только сроки, но и принцип уплаты НДФЛ. До сего момента на сроки уплаты влияло то, с каких доходов удерживали данный налог. А вот уже в 2023 г. многое поменялось, и доминирующее значение приобрела дата его исчисления, удержания. Проследить эти перемены можно на уплате налога с зарплаты, выданной работникам за декабрь 2022-го.
Объекты, облагаемые налогом на доход физлица
Согласно российскому законодательству, существует два главных объекта, которые облагаются НФДЛ. В первую очередь, это прибыль, которую в течение отчетного срока получает резидент России, независимо от того, где находится её источник – на территории страны или вне её.
Ещё один объект – прибыль нерезидентов страны, которые, тем не меняя, черпают её из российских источников. Кроме трудовых доходов сюда включаются:
- Деньги, выплаченные за работу по официальной договорённости.
- Доходы от реализации своего имущества, долей в организациях, акций и так далее.
- Средства, вырученные за эксплуатацию права автора на интеллектуальную или иную собственность.
- Осуществление сдачи в аренду имущества, находящегося в России.
По закону, самостоятельно должны декларировать доход:
- Лица, ведущие частную практику (адвокаты, частные детективы, нотариусы).
- Лица, которые получили нетрудовой доход от продажи или аренды имущества.
- Граждане, доход которых перечисляется из источников, находящихся за пределами страны.
- ИП-шники.
- Люди, получившие вознаграждение из источника, не имеющего статуса налогового агента.
- Наследники авторов изобретений, произведений науки или искусства, получающие вознаграждения.
- Граждане, выигравшие денежные средства в играх (лотереях), основанных на риске.
Что изменилось с 8 января 2023 года
В перечень кодов, предназначенных для НДФЛ, внесено уточнение.
До 8 января 2023 года работодатели должны были использовать коды:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ) в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб.;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 руб. (относится к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.).
После вступления в силу комментируемых поправок указанные коды продолжат действовать, но с оговоркой. Их нельзя будет использовать для перечисления НДФЛ с дивидендов.
Начиная с 8 января, для налога на доходы, удержанного с дивидендов, вводятся отдельные КБК:
- 182 1 01 02130 01 0000 110 — в части суммы НДФЛ, не превышающей 650 000 руб.;
- 182 1 01 02140 01 0000 110 — в части суммы НДФЛ, превышающей 650 000 руб. (относится к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.).
Грамотно считаем сумму НДФЛ
Во избежание наложения штрафа за неверно уплаченную сумму, стоит разобраться, каким образом высчитать НДФЛ. Кто-то скажет, что за большинство граждан это делает работодатель, но в любой момент задекларировать доход может понадобиться в самостоятельном порядке – при получении выигрыша, денег с продажи или аренды имущества.
Посчитать сумму налога может любой плательщик
Первым делом нужно количественно определить доход, облагаемый налогом. Далее — выяснить налоговую ставку на каждый тип дохода и исчислить налоговую базу. Выше уже упоминалось, что в зависимости от типа дохода применяется конкретная ставка, а каждая ставка имеет свою финансовую базу. Последнее действие, когда названные величины известны — несложные вычисления. Нужно воспользоваться формулой, указанной в НК РФ: умножить налоговую базу на налоговую ставку, в результате выяснится итоговая сумма НДФЛ.
НДФЛ: документ для отчётности
Индивидуальные предприниматели и крупные компании, являющиеся лицами юридическими, всё равно нанимают сотрудников. Значит, они являются налоговыми агентами и должны передать в налоговую необходимые документы, в которых указаны исчисленные и фактически переведённые в казну государства трудовые налоги. В данном случае главным документом является справка, носящая название 2-НДФЛ, в которой представлена информация о том, в полной ли степени налоговый агент выполнил свои обязательства перед Российской Федерацией.
Такую справку в бухгалтерии заполняют для каждого сотрудника отдельно, основанием для указанных данных будет являться тот факт, что работник получает заработную плату или иные доходы от работодателя.
Важный момент! Каждая налоговая ставка в обязательном порядке требует заполнения своей справка 2-НДФЛ. Если работник получает заработную плату, облагаемую 13% налога, а также он выручил денежные средства с продажи автомобиля, на него дважды заполняется форма 2-НДФЛ, в каждой справке отражается свой тип дохода и его налогообложение. В указанном нами примере первую справку, о зарплате, будет готовить работодатель, вторую, о личном доходе – сам плательщик самостоятельно. Документ необходимо подготовить в двух экземплярах и предоставить на рассмотрение в налоговую не позднее, чем первого апреля (по окончании отчётного периода года). Пример заполнения формы 2-НДФЛ найдете в нашей статье.
Объекты, облагаемые налогом на доход физлица
Согласно российскому законодательству, существует два главных объекта, которые облагаются НФДЛ. В первую очередь, это прибыль, которую в течение отчетного срока получает резидент России, независимо от того, где находится её источник – на территории страны или вне её.
Ещё один объект – прибыль нерезидентов страны, которые, тем не меняя, черпают её из российских источников. Кроме трудовых доходов сюда включаются:
- Деньги, выплаченные за работу по официальной договорённости.
- Доходы от реализации своего имущества, долей в организациях, акций и так далее.
- Средства, вырученные за эксплуатацию права автора на интеллектуальную или иную собственность.
- Осуществление сдачи в аренду имущества, находящегося в России.
По закону, самостоятельно должны декларировать доход:
- Лица, ведущие частную практику (адвокаты, частные детективы, нотариусы).
- Лица, которые получили нетрудовой доход от продажи или аренды имущества.
- Граждане, доход которых перечисляется из источников, находящихся за пределами страны.
- ИП-шники.
- Люди, получившие вознаграждение из источника, не имеющего статуса налогового агента.
- Наследники авторов изобретений, произведений науки или искусства, получающие вознаграждения.
- Граждане, выигравшие денежные средства в играх (лотереях), основанных на риске.
НДФЛ: документ для отчётности
Индивидуальные предприниматели и крупные компании, являющиеся лицами юридическими, всё равно нанимают сотрудников. Значит, они являются налоговыми агентами и должны передать в налоговую необходимые документы, в которых указаны исчисленные и фактически переведённые в казну государства трудовые налоги. В данном случае главным документом является справка, носящая название 2-НДФЛ, в которой представлена информация о том, в полной ли степени налоговый агент выполнил свои обязательства перед Российской Федерацией.
Такую справку в бухгалтерии заполняют для каждого сотрудника отдельно, основанием для указанных данных будет являться тот факт, что работник получает заработную плату или иные доходы от работодателя.
Важный момент! Каждая налоговая ставка в обязательном порядке требует заполнения своей справка 2-НДФЛ. Если работник получает заработную плату, облагаемую 13% налога, а также он выручил денежные средства с продажи автомобиля, на него дважды заполняется форма 2-НДФЛ, в каждой справке отражается свой тип дохода и его налогообложение. В указанном нами примере первую справку, о зарплате, будет готовить работодатель, вторую, о личном доходе – сам плательщик самостоятельно. Документ необходимо подготовить в двух экземплярах и предоставить на рассмотрение в налоговую не позднее, чем первого апреля (по окончании отчётного периода года). Пример заполнения формы 2-НДФЛ найдете в нашей статье.
Бюджет для НДФЛ: региональный или федеральный?
Подоходный налог – весьма значимый сбор для любой страны, не только России. За счёт этих выплат в государственную казну поступают очень существенные денежные вливания, сравнить которые можно с поступлениями от налогов на прибыль или НДС. Разберёмся, к какому же уровню следует отнести налог на доход физических лиц в России.
Налоговая система нашей страны подразумевает налоги трёх видов: федеральные, региональные и местные. К какой классификации будет отнесён налог зависит от уровня государственного органа, вводящего обязательные платежи. Согласно статье НК РФ №23, налог на трудовые доходы является федеральным. Принцип такого отнесения основан на том, что НДФЛ является фиксированным налогом, уплата которого осуществляется одинаковым и неизменным способом во всех без исключения населённых пунктах страны. Этим и отличаются налоги, классифицированные как федеральный и региональный. Последние законодательно прописаны весьма неточно, и местные власти могут закреплять конкретные особенности и нюансы таких выплат, основываясь не только на федеральных законах, но и даже на собственных нормативных актах.
Однако, НДФЛ не полностью поступает в федеральный бюджет. Согласно законодательству, только 85% от общих выплаченных налоговых средств поступает в бюджет российских субъектов. Исключение делается для налогов, выплачиваемых иностранцами, которые трудятся в России по патенту – в этом случае деньги зачисляются в субъектный бюджет стопроцентно.
Оставшиеся 15%, согласно Бюджетному кодексу России, должны быть зачислены в местные бюджеты, дальше они будут распределены в зависимости от административного уклада этого субъекта. Так, если в субъектах есть сельские поселения, поделенные на муниципальные районы, первые получат два процента от суммы, вторые – тринадцать процентов. Если территория субъекта включает городские поселения, то в их бюджет будет перечислено десять процентов НДФЛ, муниципальные районы в их составе получат оставшиеся пять процентов.
В каких случаях НДФЛ не уплачивается
Законодательство указывает виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, в связи с чем бухгалтеру необходимо очень хорошо знать эти аспекты, дабы избежать ошибок в начислении НДФЛ. В нижеприведённой таблице указаны доходы физических лиц, связанных с участием настоящего или бывшего работодателя. Итак, в соответствие со статьёй 217 НК РФ, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:
| Доходы физических лиц | Комментарий |
| Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации | Пособие по безработице
Пособие по беременности и родам Пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет |
| Пенсии | Включая все фиксированные и социальные доплаты |
| Компенсационные выплаты | Возмещение вреда здоровью
Бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение Натуральное довольствие или денежное возмещение Питание, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований |
| Выплаты при увольнении |
За исключением:
Компенсация за неиспользованный отпуск Сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях |
| Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих | В случае гибели при исполнении служебных обязанностей |
| Исполнение трудовых обязанностей работником | Переезд на работу в другую местность
Командировочные расходы |
| Командировочные расходы | Суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)
Стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз багажа Найм жилого помещения Услуги связи Получение и регистрация загран.паспорта Получение визы Обмен валюты, чеков Обязательное предоставление документов, подтверждающих расходы! |
| Расходы на организацию добровольческой деятельности | Наём помещения
Транспортные расходы Питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ) Средства индивидуальной защиты (СИЗ) Добровольное медицинское страхование (ДМС) Одежда, вещевое имущество |
| Алименты | Получаемые физическими лицами |
| Единовременные выплаты | Членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника
Адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов Работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка) |
| Компенсация санаторно-курортного лечения | Работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Компенсация медицинских услуг | Работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Обучение работника | В образовательных учреждениях, имеющих лицензию |
| Доходы, не превышающие 4000 рублей | Подарки
Призы Материальная помощь работникам Возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам Стоимость промо-продукции |
| Выплаты Профсоюзными комитетами | За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей |
| Пенсионные взносы на накопительную часть | Не более 12000 рублей в год на одного работника |
| Возмещение затрат работников | Уплата процентов по кредитам
Покупка или строительство жилья |
Обязанность субъектов частного предпринимательства (ИП) по уплате подоходного налога зависит от применяемой схемы налогообложения.
При использовании ИП упрощенных систем – УСН, ЕНВД, патент – предприниматель освобождается от федеральных налогов, в том числе и от НДФЛ. Если ИП не применяет спецрежим, то по окончании года он обязан отчитаться о полученных доходах и рассчитать налог. При исчислении НДФЛ физлицо-ИП может уменьшить налоговую базу на сумму социальных вычетов.
Декларация по НДФЛ должна быть представлена в территориальную налоговую инспекцию до 30 апреля (включительно), а уплату налога следует осуществить до 15 июля года, следующего за отчетным.
Указанные правила действуют в тех ситуациях, когда ИП работает самостоятельно, без привлечения наемных работников. Если в штате предпринимателя присутствуют сотрудники, получающие зарплату, то ИП обязан, как налоговый агент, рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ на бюджетный счет.
Помните: ИП, освобожденный от НДФЛ в силу использования спецрежима, обязан по итогам года заплатить налог с дохода, не связанного с основной деятельностью (например, при продаже активов – недвижимости или транспорта).
ИП-работодатель, наряду с обязанностью удерживать и платить НДФЛ за работников, должен вести регистры налогового учета по подоходному налогу. Регистр не имеет унифицированной формы и разрабатывается самостоятельно. Он представляет собой свод персонифицированных сведений по каждому сотруднику, среди которых – начисленные доходы, применяемые вычеты, суммы удержанного и уплаченного налога. Нарушение обязанности по ведению налогового регистра влечет за собой наложение административного штрафа.
Если по объективным причинам ИП не удержал НДФЛ с сотрудника, то до 1 марта ему следует сообщить в налоговый орган данные по налогоплательщику и сумме задолженности по подоходному налогу.
Доходы, которые не подлежат налогообложению
Несмотря на то, что НДФЛ облагаются любые средства, подходящие под определение «доход», НК России включает в себя конкретный список доходов, которые налогом не облагаются. Получает ли эти доходы резидент или нерезидент страны – в данном случае роли не играет. В перечень таких доходов относят:
- Денежные пособия по беременности и родам, алименты.
- Пенсионные начисления лицам, достигшим законодательно установленного возраста для выхода на пенсию или признанным нетрудоспособными экспертизой.
- Компенсация за ущерб здоровью работника.
- Подарки стоимостью менее 4 000 рублей, полученные сотрудником или бывшим сотрудником (пенсионером) от работодателя.
- Материальная помощь в размере менее, чем 4000 рублей, полученная сотрудником или бывшим сотрудником (пенсионером) от работодателя.
- Материальная помощь малообеспеченным семьям, статус которых подтверждён государством.
- Оплата из чистой прибыли работодателя медицинской помощи для своего сотрудника или членов его семьи.
- Вознаграждения донорам крови.
- Компенсация за ущерб здоровью работника.
- Компенсация стоимости путёвок в санатории и прочие учреждения, связанные с оздоровлением граждан (кроме туристических).
- Расходы на повышение профессиональной квалификации сотрудника.
- Оплата переподготовки, получения образования или профессиональной подготовки сотрудника.
- Стипендии, получаемые студентами высших образовательных учреждений.
- Гранты на образовательную или научную деятельность.
- Компенсация в связи с увольнением, сумма которой не больше, чем троекратный размер среднемесячной зарплаты (шестикратный размер для жителей Крайнего Севера).
- Материальная помощь семье умершего сотрудника.
- Материальная помощь, выплаченная гражданам, пострадавшим от стихийного бедствия или иной чрезвычайной ситуации.
- Денежные средства, переданные пострадавшим от террористических нападений.
- Компенсация сотруднику расходов по уплате процентов по кредиту на строительство или покупку недвижимости.
Какие сроки и штрафым
30 апреля — крайний срок для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц. Сдать документ нужно в ФНС.
Обычно этим тоже занимается работодатель. Но если доход получен не с работы, то декларацию придется подать самостоятельно. Это касается:
- индивидуальных предпринимателей;
- нотариусов, адвокатов, и тех, кто занимается частной практикой;
- физических лиц, кто получил вознаграждения не от налоговых агентов;
- физических лиц, которые получили доход от продажи имущества;
- резидентов РФ, которые получили доход от источников, находящихся за пределами РФ;
- физических лиц, получивших выигрыши;
- физических лиц, получающих доход в виде вознаграждения как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
- физических лиц, получающие доходы в порядке дарения.
Если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штраф — 20% от суммы неперечисленного налога.
При уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах штраф вырастает до 100 000 — 300 000 рублей. Альтернатива — штраф в размере зарплаты за год или два. Еще можно на три года лишиться права занимать определенные должности. Крайняя мера — арест на полгода или лишение свободы до двух лет.
В какой бюджет платить НДФЛ: процедура перечисления налога
К местным налогам относят сборы, которые введены субъектами местного самоуправления. Они также являются обязательными к исполнению, то есть они должны обязательно уплачиваться. Оплачиваются они в местных налоговых органах.
Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.
Перевод налога осуществляется предприятиями в установленные сроки по кодам бюджетной классификации в зависимости от категории доходов налогоплательщика. После этого казначейство самостоятельно распределяет платежи в соответствующие бюджеты по классификатору территориальных образований.
Ваши 13% между фондами не распределяются, все они целиком и полностью поступают в местный бюджет и тратятся на нужды муниципального образования и его населения. Вот примерные статьи расходов, на которые уходят в том числе и Ваши 13% подоходного налога.
Если доход получается на постоянной основе из одного источника, коим является работодатель, то обязанность по исчислению и выплате налога возлагается на этого работодателя-налогового агента.
Профессиональные вычеты по сумме равны документально подтвержденным расходам, связанным с соответствующей деятельностью.
Итак, рассмотрим как, согласно Налоговому кодексу (далее — НК РФ), все физические лица делятся на категории налогоплательщиков.
Ранее это делалось не позднее того дня, в который выданы деньги. Работодатели обязаны удерживать сумму НДФЛ из заработка наемных работников и перечислять ее в казну государства.