Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор подряда какие налоги начисляются в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Что такое договор ГПХ
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Как правило, компании заключают с исполнителем договор ГПХ при найме на внештатные должности, проектную занятость или для оказания разовых услуг. Например, когда нужно перевезти груз, проконсультировать по заполнению налоговой декларации, написать контент-план для страницы в соцсетях.
Исполнитель по договору ГПХ обязан предоставить результат работы в оговоренный с заказчиком срок и получить вознаграждение.
Главные отличия трудового договора от ГПХ-соглашения
Чтобы было проще разобраться в отличиях между договорами, мы собрали ключевые детали в сводной таблице:
| Вид соглашения | Трудовой | ГПХ |
|---|---|---|
| Регулируется | Трудовым кодексом | Гражданским кодексом |
| Как обозначены отношения сторон | Работодатель-Сотрудник | Заказчик -Исполнитель |
| Предмет договора | Регулярная работа в рамках функций, предусмотренных для данной должности в договоре | Конкретная услуга или вид работ с обозначенным конечным результатом |
| Срок | Чаще всего бессрочный | Заключается на определенный срок |
| Кто отвечает за создание рабочих условий | Работодатель | Исполнитель |
| Как оплачивается работа | Оклад, тарифная ставка, премии. З/П платят не реже 2 раз в месяц | Целой суммой за выполненную работу сразу или поэтапно, как указано в договоре |
| НДФЛ с доходов | Уплачивается | |
| Страховые взносы | Взносы переводят по единому тарифу, на травматизм — в общем порядке | Взносы платятся по единому тарифу, а на травматизм — если это указано в договоре |
| Ответственность за нарушения | Ущерб возмещает сотрудник, ограничиваясь заработком за месяц | Исполнитель компенсирует ущерб целиком. В договоре можно предусмотреть также штрафы и пени |
| Трудовые/социальные гарантии | В полном объёме (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и проч.) | В отдельных случаях исполнители получают больничные. Трудовых гарантий не предоставляется |
Сводная таблица налогов и взносов, которые нужно платить по ГПХ-соглашению
| Налоги и взносы | Исполнитель — физическое лицо без статуса | Исполнитель ИП | Исполнитель — самозанятое лицо |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 13%; 15% с суммы свыше 5 млн. руб. в год; 30% для нерезидентов |
нет (платит сам, если применяет ОСНО) | нет (освобождён от уплаты) |
| Единый тариф по страховым взносам (на ОПС, ОМС, ВНиМ) — с 2023 года | 30% — для работодателей — МСП с выплат в пределах МРОТ; 15% — для работодателей — МСП с выплат свыше МРОТ; 30% — для прочих работодателей |
нет (платит сам — на ОПС и ОМС обязательно, на ВНиМ по желанию) | нет (освобождён от уплаты — по желанию может платить взносы на ОПС) |
| Социальное страхование (взносы на травматизм и профессиональные заболевания) | нет (от 0,2% до 8,5%, если предусмотрено договором) | нет | нет |
Основные налоги, начисляемые при заключении договора подряда
Налог на доходы физических лиц начисляется с суммы заработной платы, которую получает исполнитель по договору подряда. Размер налога зависит от уровня дохода и суммы налоговых вычетов, которые можно применить. Обычно налог на доходы физических лиц удерживается работодателем и перечисляется в бюджет.
Налог на добавленную стоимость начисляется на товары или услуги, оказываемые по договору подряда. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 20% и включается в цену, которую выплачивает заказчик изготовителю. Исполнитель, получивший оплату по договору подряда, обязан уплатить этот налог в бюджет.
Важно отметить, что налоговая отчетность и уплата налогов по договору подряда осуществляется непосредственно исполнителем. Заказчик не несет обязанность по начислению и уплате налогов на доходы исполнителя в рамках договора подряда.
Расчет и уплата налога на доходы физических лиц в рамках договора подряда
Договор подряда предусматривает работу физического лица по выполнению определенных работ или оказанию услуг. В соответствии с действующим законодательством на территории Российской Федерации, Федеральным законом от 24 июля 2021 года № 361-ФЗ «О налоге на доходы физических лиц» установлены особенности расчета и уплаты налога в случае, если физическое лицо осуществляет деятельность в рамках договора подряда.
Согласно законодательству, доходы, получаемые физическим лицом по договору подряда, подлежат налогообложению на общих основаниях. Такой доход считается доходом от независимой профессиональной деятельности. Физическое лицо, заключившее договор подряда, должно самостоятельно рассчитать и уплатить налог на свой доход.
Выплата налога на доходы физических лиц производится ежеквартально. Размер налога определяется в соответствии с действующими ставками, которые могут меняться каждый налоговый период. Налоговая ставка может быть различной в зависимости от суммы полученных доходов и категории налогоплательщика.
При расчете налога на доходы физических лиц в рамках договора подряда необходимо учитывать все доходы, полученные по данному договору, исключая только те, которые являются налоговыми вычетами или освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством.
Оплата налога на доходы физических лиц должна быть сделана в течение установленного законодательством срока. В противном случае, налоговому плательщику может быть начислен штраф или иные меры ответственности в соответствии с законом о налогах и сборах.
Налогообложения договора услуг с физ лицом
Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора.
При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:
Особенности формирования договора оказания услуг с физическим лицом в 2022 году подробно описаны в Гражданском Кодексе России. В случае их игнорирования сделка может быть признана ничтожной. Во время сотрудничества лиц формируется различная документация, которая подтверждает деятельность.
Одним из ключевых документов принято считать договор на оказание услуг с физическими лицами. Договор считается ключевым с экономической точки зрения. Компании обладают различными издержками производства, которые несут под собой зарплатные, арендные и иные затраты.
Что касается физических лиц, то они вынуждены тратить только свое персональное время. Основные сведения Рассматриваемый тип договора несет под собой множество нюансов, о которых необходимо знать для минимизации рисков признания его недействительным со всеми вытекающими юридическими последствиями.
Налогообложение агентского договора с физическим лицом в 2022
С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом* (подп.
6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст.226 НК РФ, письма Минфина России от 13 января 2022 г.
№ 03-04-06/360 и от 7 ноября 2022 г. № 03-04-06/3-298).И даже в том случае, если в гражданско-правовом договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет, поскольку такие условия договора будут являться ничтожными* (ст. 168 ГК РФ, письма Минфина России от 28 декабря 2022 г. № 03-04-05/10-1452 и от 25 апреля 2022 г.
№03-04-05/3-292). Налог удержите с выплат как резидентам, так и нерезидентам.
На данный момент времени я решил далее не сотрудничать с Принципалом ввиду многочисленных нарушений договорных отношений: 1) Две попытки задержания агентского вознаграждения у себя на депозите (что противоречило договору)2) Сокрытие фактов проведённых работ Принципалом по клиентам привлечённых Агентом.3) Отказ от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор Агентом (от имени Принципала).
Главные отличия трудового договора от ГПХ-соглашения
Чтобы было проще разобраться в отличиях между договорами, мы собрали ключевые детали в сводной таблице:
| Вид соглашения | Трудовой | ГПХ |
|---|---|---|
| Регулируется | Трудовым кодексом | Гражданским кодексом |
| Как обозначены отношения сторон | Работодатель-Сотрудник | Заказчик -Исполнитель |
| Предмет договора | Регулярная работа в рамках функций, предусмотренных для данной должности в договоре | Конкретная услуга или вид работ с обозначенным конечным результатом |
| Срок | Чаще всего бессрочный | Заключается на определенный срок |
| Кто отвечает за создание рабочих условий | Работодатель | Исполнитель |
| Как оплачивается работа | Оклад, тарифная ставка, премии. З/П платят не реже 2 раз в месяц | Целой суммой за выполненную работу сразу или поэтапно, как указано в договоре |
| НДФЛ с доходов | Уплачивается | |
| Страховые взносы | Взносы переводят по единому тарифу, на травматизм — в общем порядке | Взносы платятся по единому тарифу, а на травматизм — если это указано в договоре |
| Ответственность за нарушения | Ущерб возмещает сотрудник, ограничиваясь заработком за месяц | Исполнитель компенсирует ущерб целиком. В договоре можно предусмотреть также штрафы и пени |
| Трудовые/социальные гарантии | В полном объёме (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и проч.) | В отдельных случаях исполнители получают больничные. Трудовых гарантий не предоставляется |
Обновленные правила налогообложения договоров подряда
В 2024 году вступают в силу обновленные правила налогообложения договоров подряда, которые вносят изменения в систему налогообложения данного вида договоров. Эти изменения направлены на облегчение процесса уплаты налогов и создание более прозрачной системы.
Одним из наиболее значимых изменений является установление единой ставки НДС для всех договоров подряда. В соответствии с новыми правилами, ставка НДС будет составлять 20 процентов от стоимости услуг, оказываемых по договору подряда.
Также были введены новые требования к бухгалтерской отчетности, которые облегчат процесс ведения учета и отчетности по договорам подряда. Теперь исполнители должны предоставлять отчеты о выполненных работах и полученных доходах в электронной форме в установленные сроки.
Для заказчиков также были введены новые правила учета расходов по договорам подряда. Теперь заказчик должен включать в свою налоговую базу сумму расходов по договору в месяце их фактического возникновения. Это позволит избежать проблем с налоговой инспекцией и упростит процесс закрытия бухгалтерских документов.
Кроме того, в новых правилах налогообложения договоров подряда установлены штрафы за неисполнение налоговых обязательств. За неуплату налогов в установленные сроки исполнители могут быть оштрафованы на сумму до 20 процентов от неуплаченной суммы налогов. Это является мощным стимулом к своевременному и полному исполнению налоговых обязательств.
Таким образом, обновленные правила налогообложения договоров подряда в 2024 году представляют собой важные изменения, направленные на упрощение и стандартизацию системы налогообложения. Они помогут упростить процесс уплаты налогов для исполнителей и заказчиков, а также создадут более прозрачные правила ведения бухгалтерии и отчетности.
Порядок расчета и уплаты налога на добавленную стоимость
НДС начисляется и уплачивается организациями, осуществляющими хозяйственные операции, которые признаются облагаемыми налогом. Ставка НДС может быть 18% или 10%, в зависимости от вида товаров или услуг.
Расчет и уплата НДС производятся ежемесячно. В случае, если организация выполняет договоры подряда, она самостоятельно не освобождается от обязанности расчета и уплаты НДС. В этом случае она вступает в ряды налоговых агентов и обязана удерживать НДС с выплачиваемой суммы подряда и уплачивать его в бюджет.
Для расчета суммы НДС используется следующая формула:
- НДС = Сумма операции х Ставка НДС;
- Сумма операции — общая стоимость товаров или услуг;
- Ставка НДС — установленная законодательством ставка налога.
Помимо расчета НДС, организации также должны представлять отчетность по данному налогу в установленные сроки. Отчетность может быть представлена в электронной форме путем заполнения специальных деклараций и отправки их через систему электронной отчетности.
Таким образом, организации, выполняющие договоры подряда, обязаны рассчитывать и уплачивать НДС в соответствии с законодательством. Соблюдение правил в области НДС позволит избежать налоговых рисков и негативных последствий со стороны налоговых органов.
Пример договора ГПХ со страховыми взносами
Если заказчик планирует конкретизировать обязанности по социальному страхованию исполнителя от несчастных случаев на производстве, то предлагаем для использования в работе следующий образец, как прописать взносы в договоре ГПХ (оказание услуг).
|
Договор возмездного оказания услуг (исполнитель — физическое лицо) (Извлечения) 3. Оплата услуг и порядок расчетов 3.1. Стоимость оказываемых услуг по настоящему договору составляет 20 000 (двадцать тысяч) рублей. 3.2. Заказчик производит оплату не позднее трех дней с момента подписания акта, оформляющего приемку оказанных услуг. 3.3. Оплата осуществляется путем перечисления денежных средств на банковский счет Исполнителя. 3.4. Обязанность Заказчика по оплате оказанных услуг считается исполненной с даты списания денежных средств с расчетного счета Заказчика. 3.5. Заказчик, в соответствии с законодательством Российской Федерации, является налоговым агентом, в связи с чем плата за оказанные услуги Исполнителю производится за вычетом налога на доходы физических лиц. 3.6. Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве начисляются Заказчиком на сумму, указанную в п. 3.1 настоящего договора, в размерах, определенных законодательством. |
Налог на доходы физических лиц
Ставка налога на доходы физических лиц определяется в годовом размере и зависит от величины дохода. Граждане, получающие доходы только от трудовой деятельности и не превышающие пороговый уровень, освобождаются от уплаты НДФЛ.
Налоговый период для НДФЛ – это календарный год. Граждане, получающие доходы не только в Российской Федерации, но и за ее пределами, обязаны декларировать все полученные доходы и уплачивать налог в налоговую службу.
Уплата НДФЛ осуществляется физическими лицами путем представления декларации или удержанием налога работодателем. Обычно налог удерживается из заработной платы или начисляется в случае внесения определенного платежа (процентов, дивидендов и т.д.).
- Ставка налога на доходы физических лиц может меняться в зависимости от политики государства.
- НДФЛ является обязательным для уплаты налогом и его невыплата может повлечь административную или уголовную ответственность.
- Налог на доходы физических лиц регламентируется соответствующими налоговыми кодексами и законодательством.
- Налоговая служба имеет право проводить проверки и аудиты граждан в отношении уплаты НДФЛ.
Понятие договора гражданско-правового характера (ГПХ)
Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским. В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа.
Чтобы затруднений не возникло, в условиях соглашения необходимо прописать следующие пункты:
- В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций. Ожидаемым результатом работы должен быть законченный проект, оборудование в состоянии качественной сборки, аренда помещения и пр. Как основание для осуществления оплаты укажите приказ, акт, заявление (не табель учёта рабочего времени).
- К сотруднику нельзя предъявлять требования по следованию трудовой дисциплине в компании, внутреннему распорядку, субординации, которые приняты в отношении штатных служащих. К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.
- То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон. Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.
- Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.
- Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.
Законодательные акты по теме
Рекомендуется изучить следующие законы:
| Закон | Название |
| п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ | О признании вознаграждения по договору гражданско-правового характера объектом для обложения страховыми взносами |
| пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ | О том, что взносы в ФСС на договоры ГПХ не начисляются |
| абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ | Взносы на травматизм начисляются на договор ГПХ только в случаях, когда это предусмотрено условиями договора |
| ст. 702 ГК РФ | О предмете договора ГПХ |
| ст. 426 НК РФ | Размеры страховых взносов |
С 2023 года вступают в силу новые правила, регулирующие налоги и взносы по договору ГПХ. Изменения коснутся как работодателей, так и работников. Владельцы гостиниц, кафе, магазинов и других предприятий, предоставляющих жилье и услуги, должны учесть эти изменения и привести свою деятельность в соответствие с новыми требованиями.
Одним из ключевых изменений является внедрение единого налога на вмененный доход для работников, занятых в сфере гостеприимства. Ставка налога будет устанавливаться в зависимости от вида деятельности и размера предприятия. Это позволит работодателям сократить свои налоговые выплаты и упростить процесс учета и отчетности.
Кроме того, вступят в силу новые правила по уплате страховых взносов. Теперь работодатель будет обязан уплачивать страховые взносы как за основную зарплату работникам, так и за дополнительные выплаты, такие как премии, надбавки и стимулирующие выплаты. Это изменение позволит улучшить социальную защищенность работников и создать более справедливые условия оплаты труда.
Также стоит отметить, что с 2023 года работники в сфере гостеприимства будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц при получении вознаграждения в виде услуг. Это стимулирует развитие отечественного туризма и способствует повышению привлекательности отрасли для работников.