Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 01.01.2023, то есть с отчетности за 2022 год, декларацию по налогу на прибыль организации подают по новой форме. Изменения в Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 утверждены Приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.
Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года
С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.
В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.
Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.
Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):
- 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
- 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
- 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
- 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.
Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.
Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.
По какой форме отчитываться по налогу на прибыль
Изменения в новом бланке несущественны. В декларации поменяли штрихкоды. Кроме того, в новой форме учли изменения в налогообложении компаний, относящихся к международным холдингам. Налоговый код отчетности 1151006 не поменялся.
С 1 января 2023 года изменились сроки подачи отчетности и перечисления налога на прибыль. Связано это с введением единого налогового платежа. Новые сроки следующие:
- сдача — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяц, квартал);
- перечисление — не позднее 28-го числа в составе единого налогового платежа.
Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.
Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли:
- отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
- организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
- налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Шаг 3. Заполняем лист 02
Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.
Вот как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 кв. 2023 года — строки листа 02:
- 010 — поступления от реализации;
- 020 — внереализационная доходность;
- 030 — суммы из стр. 130 приложения 2 к листу 2;
- 040 — внереализационные затраты;
- 050 — убыток из стр. 360 приложения 3 к листу 2;
- 060 — итоговая величина прибыли;
- 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
- 100 — итоговая база по налогу на прибыль;
- 110 — убыток, уменьшающий базу;
- 120 — налоговая база с учетом убытка из строки 110;
- 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
- 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
- 190 — налог в размере 3%, уплачиваемый в федеральный бюджет;
- 200 — налог в размере 17%, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.
Актуальный пример заполнения декларации на прибыль в 2023 году в части листа 02.
Инструкция: платим налог на прибыль авансом
Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.
Это правило актуально для итоговой выплаты прибыльного налога в бюджет. Авансы по налогу на прибыль платят все те же налогоплательщики на ОСНО. Все юрлица, применяющие основной режим обложения, обязаны выплачивать авансы в казну. При определенных условиях плательщик обязан перейти на ежемесячные перечисления.
Действующая редакция НК РФ предусматривает несколько вариантов уплаты налога на прибыль организаций. Чиновники определили, что, помимо основной выплаты по итогам налогового периода (календарного года), организации обязаны выплачивать поквартальные и(или) помесячные авансы по налогу на прибыль.
Состав декларации зависит от способа уплаты авансовых платежей
Налоговым кодексом предусмотрены три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
1. По общему правилу авансовые платежи перечисляются по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала.
2. Организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.
3. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей. Перечень налогоплательщиков, для которых установлен такой порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода, содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ. Кроме того, уплачивать авансы раз в квартал должны и остальные (не указанные в этом списке) организации, если их доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал.
Организации, уплачивающие авансовые платежи по общему правилу, должны также заполнять подразд. 1.2 разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» за отчетные периоды (I квартал, полугодие, девять месяцев). Подраздел 1.2 в состав декларации за налоговый период не включается.
Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в объеме, указанном в п. 1.1 Порядка заполнения декларации, за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев) и налоговый период (год).
По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) такие организации представляют декларацию в объеме титульного листа (листа 01), подразд. 1.1 разд. 1 и листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав деклараций включаются также подразд. 1.3 разд. 1, приложение 5 к листу 02 и листы 03, 04, 05.
В титульном листе (листе 01) следует указать код налогового и отчетного периодов для декларации по налогу на прибыль. Он указан в приложении 1 к Порядку заполнения декларации. Если авансовые платежи вносятся поквартально и ежемесячно или только поквартально, указываются коды: 21 – за I квартал; 31 – за полугодие; 33 – за 9 месяцев; 34 – за год.
Если авансовые платежи уплачиваются ежемесячно по фактической прибыли, указывается соответствующий код из диапазона от 35 до 46, например: за один месяц – 35, за год – 46.
В случае реорганизации или ликвидации организации в декларации за последний налоговый период должен быть указан код 50.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (ОП), в соответствии с п. 1.4 Порядка заполнения декларации, по окончании каждого отчетного и налогового периодов представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по ОП (ст. 289 НК РФ) или по ОП, находящимся на территории одного субъекта РФ, при уплате налога на прибыль согласно абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.
В налоговый орган по месту нахождения ОП организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подразд. 1.1 разд. 1 и подразд. 1.2 разд. 1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (приложение 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного ОП. При расчете налога на прибыль по группе ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного ОП.
Расчет налоговой базы
Расчет налоговой базы для налога на прибыль за 1 квартал 2024 года осуществляется на основе финансовой отчетности предприятия за данный период.
На первом этапе необходимо определить величину доходов, полученных предприятием от осуществления основной деятельности. Доходы могут включать в себя как денежные средства, так и натуральные активы, оцениваемые по рыночной стоимости.
Налоговая база также включает в себя все доходы, полученные предприятием от дополнительной деятельности, таких как аренда имущества, продажа активов и другие.
На втором этапе необходимо определить величину расходов, понесенных предприятием в процессе осуществления деятельности. Расходы включают в себя затраты на материалы и сырье, оплату труда, аренду помещений, налоги и другие обязательные платежи.
Расчет налоговой базы также включает в себя обязательные отчисления в фонды социального обеспечения и другие обязательные платежи, которые предприятие должно осуществлять в соответствии с законодательством.
Часто возникающие ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль и как их избежать
При заполнении декларации по налогу на прибыль могут возникнуть различные ошибки, которые приведут к дополнительным вопросам со стороны налоговых органов и задержке в получении декларации. Чтобы избежать неприятных ситуаций, следует обратить внимание на следующие самые частые ошибки:
- Неправильное заполнение реквизитов. Очень важно проверить правильность заполнения всех реквизитов, включая наименование организации, ИНН, ОГРН, адрес и контактные данные.
- Неправильный расчет налогов. Ошибки в расчетах могут привести к неправильному определению суммы налога на прибыль и, как результат, к штрафам и пени за неправильное уплату налога. Важно проверить все расчеты и удостовериться, что они выполнены в соответствии с действующим законодательством.
- Неправильное заполнение формы декларации. Ошибки при заполнении формы декларации могут привести к ее непризнанию налоговыми органами или к задержке в ее обработке. Проверьте, что все графы и поля заполнены правильно и полностью.
- Неправильное отражение доходов и расходов. Важно внимательно просмотреть и проверить все доходы и расходы, которые отражены в декларации. Неправильное отражение может привести к нарушению налогового законодательства и к штрафным санкциям.
- Незавершенность и неполнота декларации. Важно заполнить все графы и поля декларации, а также приложить все необходимые документы. Неполная или незавершенная декларация может привести к ее непризнанию и задержке в ее обработке.
Средняя и минимальная зарплата на Украине в 2022 году: таблица по регионам
| Как прожить на одну зарплату, если ты украинец | 64 480 ₽, стоматолог зарабатывает 55 580 ₽, хирург в Украине получает на руки в месяц 55 140 ₽, ортодонт соответственно 53 360 ₽. |
| Спекуляции на средней зарплате. Сравняются ли на самом деле доходы украинцев с доходами россиян | По данным статистического ведомства, средняя зарплата во II квартале 2023 года составила 17 176 гривен, что на 25,2% больше, чем за аналогичный период 2022 года. |
| Зарплаты украинцев выросли до рекордного уровня | По официальным данным средняя зарплата по Украине в 2023 году составляет 15 788 гривен. |
1. Сроки подачи декларации:
Заполненную декларацию налога на прибыль за 1 квартал 2024 года необходимо подать в налоговый орган до 30 апреля 2024 года. Соблюдение сроков является обязательным требованием и может быть наказано штрафом.
2. Информация о предприятии:
В декларации следует указать все сведения о предприятии, включая его наименование, адрес, ОКПО и ИНН. Также необходимо указать форму собственности и код государственной статистики предприятия.
3. Доходы и расходы:
В декларации необходимо указать доходы и расходы предприятия за 1 квартал 2024 года. Доходы могут быть получены от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. Расходы могут включать затраты на материалы, оплату труда, аренду помещений и другие расходы, связанные с деятельностью предприятия.
4. Налоговая база:
На основании доходов и расходов предприятия определяется налоговая база. Налоговая ставка на прибыль за 1 квартал 2024 года составляет 20%. Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую ставку.
5. Составление отчета:
Декларацию следует заполнять в соответствии с инструкцией, предоставленной налоговым органом. Важно следить за правильностью и полнотой заполнения всех разделов декларации, а также приложить все необходимые документы, подтверждающие предоставленные сведения.
6. Ответственность за достоверность данных:
Заполнение декларации является ответственным мероприятием, поэтому необходимо обязательно проверить корректность всех указанных данных. В случае выявления неточностей или недостоверных сведений, предприятие может быть подвергнуто проверке налоговыми органами, что может привести к негативным последствиям.
7. Дополнительная консультация:
В случае возникновения вопросов при заполнении декларации, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам налоговых органов, которые смогут оказать необходимую помощь и разъяснения в подготовке декларации налога на прибыль за 1 квартал 2024 года.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
В декларацию за I полугодие обычно нужно включить:
- титульный лист. Здесь в реквизите «налоговый (отчетный) период (код)» укажите код 31, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40;
- подраздел 1.1 раздела 1. В нем отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
- лист 02. Здесь покажите расчет налога;
- приложение N 1 к листу 02. В него включите доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 – 040, а внереализационные доходы — в строках 100 – 106;
- приложение N2 к листу 02. Здесь отразите расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 – 030. Косвенные расходы — в строке 040 и дополнительно расшифруйте их в строках 041 – 055. К примеру, восстановленный НДС, налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.
Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:
- подраздел 1.2 раздела 1 заполните, если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02, в региональный — 1/3 в строке 310 листа 02. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте к последнему (третьему) платежу;
- подраздел 1.3 раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
- лист 05 заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.
Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнить только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.
Как заполнить и формулы в помощь
При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:
Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02
Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02
По строке 120 в декларации за полугодие укажите сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет региона по подразделению в следующем квартале. Эту сумму рассчитайте по формуле:
| Стр. 310 листа 02 × Стр. 040 Приложения № 5 к листу 02 / 100 |
В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.
Кто обязан представлятьдекларацию по налогу на прибыль?
Декларацию обязаны представлять абсолютно все организации, применяющие общую систему налогообложения.
Но есть категория налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД), которые также имеют обязанность по представлению вышеназванной декларации. Это налоговые агенты по налогу на прибыль.
Это бывает в случае, когда организация на спецрежиме выплачивает дивиденды организациям и физическим лицам. Состав декларации тогда зависит от организационно-правовой формы организации — налогового агента.
| Учредители/Организационно-правовая форма | Общество с ограниченной отвественностью | Акционерное общество |
| Юридические лица | Титульный лист, подраздел 1.3, лист 03 | Титульный лист, подраздел 1.3, лист 03 |
| Физические лица | Справка по ф. 2-НДФЛ за год | Титульный лист, Приложение № 2 |
Проверка финансового результата и налога на прибыль
Подготовка и заполнение декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года являются важными этапами в финансовой деятельности компании. В течение квартала, предприятие осуществляет различные операции, которые влияют на финансовый результат и налогооблагаемую прибыль.
Проверка финансового результата и налога на прибыль осуществляется в целях корректного формирования декларации и своевременной уплаты налоговых платежей в бюджет. В процессе проверки необходимо убедиться в правильности учета всех операций, отразившихся на финансовом результате и налогооблагаемой прибыли.
Важными аспектами проверки являются своевременное закрытие периода, анализ финансового результата, учет авансовых платежей, контроль за правильностью заполнения декларации. Также необходимо учитывать изменения в налоговом законодательстве и актуализировать информацию в отчетности компании.
Формирование и уплата налога на прибыль является ответственной задачей, обеспечивающей участие компании в экономической жизни государства и поддержку социальных программ. Правильное заполнение декларации по налогу на прибыль обеспечивает соблюдение налогового законодательства и предотвращает возможные финансовые риски для компании.